Договор прощения долга сотруднику

Договор прощения долга сотруднику

Договор прощения долга сотруднику

Ответ от 25.11.2014 :

Долг прощен, когда кредитор (работодатель) освобождает должника (работника) от лежащих на последнем обязательств (ст. 415 ГК РФ).

ГК РФ не содержит специальных требований к форме прощения долга. На практике при прощении сотруднику долга по гражданско-правовому договору (договор займа, ссуды) с ним подписывается соглашение о прощении.

Если же долг прощается подотчетному лицу, которое не возвратило остаток неизрасходованной суммы, выданной под отчет, то работодатель может издать соответствующий приказ (распоряжение) о прощении долга.

В обоих случаях прощение долга можно оформить договором дарения (ст. 572 ГК РФ).

Сумма прощеного долга или подарка не учитывается в расходах, так как не соответствует критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ. Кроме того, в п. 16 ст. 270 НК РФ прямо указано, что стоимость безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходы, связанные с такой передачей, не уменьшают налогооблагаемую прибыль.

У работника, в свою очередь, возникает доход в размере суммы долга, прощенного кредитором (ст. 41, п. 1 ст. 210 НК РФ). Такой доход облагается НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ). Отметим, что при оформлении договора дарения НДФЛ облагаются только суммы, превышающие 4000 руб. за налоговый период (п. 28 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 23.11.2009 № 03-04-06-01/302). При возникновении дохода работодатель должен удержать с сотрудника и перечислить в бюджет НДФЛ, так как он является налоговым агентом (п.п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).

Если долг прощен бывшему сотруднику, то у него также возникает экономическая выгода в виде всей суммы задолженности, т. е. доход, подлежащий обложению НДФЛ по ставке 13 процентов (письмо Минина России от 17.06.2014 № 03-04-06/28915). Учитывая, что физлицо больше не трудится в организации, она не может удержать причитающийся к уплате налог. Поэтому работодателю необходимо сообщить в инспекцию о сумме налоговой задолженности и невозможности удержать НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Отдельно отметим следующее. Если речь идет о прощении задолженности по договору займа, то у работника возникает доход в сумме долга, прощенного кредитором. При этом если заем выдавался под определенный процент, то у заемщика-физлица также возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, который облагается НДФЛ (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). Если же работнику прощена задолженность по беспроцентному займу, то материальной выгоды от экономии на процентах – облагаемого НДФЛ дохода – у него не возникнет (письмо Минфина России от 28.10.2014 № 03-04-06/54626).

Что касается страховых взносов, то порядок их начисления зависит от того, как документально оформлено прощение долга.

Если работодатель простил сотруднику задолженность по займу (ссуде), то, по мнению проверяющих органов, сумма такого долга должна облагаться страховыми взносами, в т. ч. взносами на «травматизм» (письма Минздравсоцразвития России от 21.05.2010 № 1283-19, от 17.05.2010 № 1212-19). Однако судебная практика складывается иначе. Между выдачей работнику займа (ссуды) и выполнением им трудовых функций отсутствует взаимосвязь, поэтому при прощении долга не возникает объекта обложения страховыми взносами (определение ВС РФ от 26.09.2014 № 309-КГ14-1674, постановления ФАС Поволжского округа от 21.05.2013 № А65-18287/2012, от 29.08.2013 № А65-18176/2012).

В случае передачи подарка работнику (в том числе в виде денежных сумм) по договору дарения, заключенному в письменной форме, у организации не возникает объекта обложения страховыми взносами на основании ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (письмо Минздравсоцразвития России от 05.03.2010 № 473-19).

Таким образом, наиболее удобным вариантом для прощения долга является оформление договора дарения.

Как задать вопрос

Прощенный долг работнику: как отразить в бухучете

Как отразить в учете прощение долга по беспроцентному займу, выданному работнику, оформленное договором дарения?

Заем предоставлен в сумме 800 000 руб. Впоследствии с работником заключен договор дарения, предусматривающий освобождение работника от обязанности перед организацией по возврату займа.

В текущем календарном году работник не получал от организации подарков и материальной помощи.

Гражданско-правовые отношения

По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей (п. 1 ст. 807 Гражданского кодекса РФ ).

Условие о предоставлении займа без уплаты процентов за пользование заемными средствами должно быть зафиксировано в договоре займа (п. п. 1, 3 ст. 809 ГК РФ ).

Обязательство должника по возврату займа может быть прекращено кредитором прощением долга, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора (п. 1 ст. 415 ГК РФ ). Отметим, что безвозмездное прощение долга рассматривается судами как дарение (Путеводитель по судебной практике).

В данном случае между работником и организацией заключен договор дарения, предусматривающий безвозмездное освобождение работника от обязанности перед организацией по возврату займа ( ст. 572 ГК РФ ). Поскольку дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3 000 руб., договор дарения заключается в письменной форме (п. 2 ст. 574 ГК РФ ). Договор дарения вступает в силу с момента его заключения (подписания обеими сторонами) (п. 1 ст. 425 ГК РФ ).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

При безвозмездном освобождении работника от обязательства по возврату займа у него возникает экономическая выгода (доход) в размере суммы прощенного долга по займу (п. 1 ст. 41 Налогового кодекса РФ ).

Такой доход признается объектом налогообложения и учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ (п. 1 ст. 209 , п. 1 ст. 210 НК РФ ).

НДФЛ исчисляется по налоговой ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ ).

Стоимость подарков, полученных работником от организации, не превышающая 4 000 руб. за налоговый период, освобождается от налогообложения НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ ).

Поскольку в текущем календарном году работник не получал от организации иных подарков, налогообложению НДФЛ подлежит сумма безвозмездно прощенного долга в части, превышающей 4 000 руб.

Организация, безвозмездно простившая работнику долг, в качестве налогового агента обязана исчислить и удержать исчисленную сумму НДФЛ из дохода работника при выплате дохода и уплатить сумму НДФЛ в бюджет (п. п. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ ).

Исчисление НДФЛ производится на дату фактического получения дохода работником, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ (п. 3 ст. 226 НК РФ). Указанной статьей не установлены особые правила определения даты фактического получения дохода при безвозмездном прощении долга. Поскольку указанный доход работник получает в неденежной форме, дата его получения определяется в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ как день вступления в силу договора дарения.

Удержание НДФЛ при выплате доходов в натуральной форме производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых работнику, например из причитающейся работнику заработной платы. При этом удерживаемая сумма НДФЛ не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Перечисление суммы исчисленного и удержанного НДФЛ производится не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику дохода, с которого удержан НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Отметим также, что в рассматриваемом случае работнику был выдан беспроцентный заем, по которому у работника образуется доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ ).

Налоговая база с дохода в виде материальной выгоды по беспроцентному займу определяется как сумма процентов, исчисленная исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения указанного дохода (что следует из пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).

Дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). При этом не имеет значения способ погашения обязательства по займу — денежными средствами или иным (например, как в данном случае, прощением долга).

Порядок налогообложения НДФЛ дохода в виде материальной выгоды по беспроцентному займу подробно рассмотрен в консультации М.С. Радьковой.

В данной консультации записи по удержанию с дохода работника НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах по займу не приводятся.

Страховые взносы

Прощение долга, вытекающего из договора займа, не связано с выполнением работником трудовых обязанностей, не зависит от результатов его труда, не является стимулирующей или компенсирующей выплатой и не предусмотрено трудовым (коллективным) договором.

В связи с этим сумма прощенного долга не является выплатой, произведенной в рамках трудовых отношений, т.е. не относится к выплатам, предусмотренным п. 1 ст. 420 НК РФ , п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон N 125-ФЗ). Соответственно, такая выплата не облагается страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Такой же вывод (в отношении страховых взносов, предусмотренных гл. 34 НК РФ) можно сделать из Письма ФНС России от 26.04.2017 N БС-4-11/8019. Этот подход, на наш взгляд, может быть применен и в отношении страховых взносов, предусмотренных Законом N 125-ФЗ.

Вместе с тем указанным Письмом разъясняется, что в случае, когда выдача займов работникам с последующим прощением долга носит системный характер, у налоговых органов может возникнуть вопрос об обоснованности получения плательщиком страховых взносов налоговой выгоды.

Следует также отметить, что в случае, когда прощение долга оформлено договором дарения в письменной форме, объект обложения страховыми взносами, предусмотренными гл. 34 НК РФ, не возникает на основании п. 4 ст. 420 НК РФ .

Дополнительно информацию по вопросу обложения стоимости подарков работникам данными страховыми взносами см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.

Бухгалтерский учет

Сумма денежных средств, выданных по договору займа, не соответствует понятию расхода, установленному п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 , утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, так как не приводит к уменьшению экономических выгод организации.

Предоставленный заем является беспроцентным, то есть не может приносить организации экономические выгоды (доход в форме процентов) в будущем. Следовательно, в отношении такого займа не выполняется условие, установленное п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02 , утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н.

Поэтому выданный работнику беспроцентный заем не включается в состав финансовых вложений организации, а учитывается в качестве дебиторской задолженности работника перед организацией.

Безвозмездное прощение долга погашает дебиторскую задолженность работника, что приводит к уменьшению капитала организации, то есть соответствует понятию расхода, установленному п. 2 ПБУ 10/99.

Такой расход не связан с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг, то есть не является расходом по обычным видам деятельности, а относится к прочим расходам (что следует из п. п. 5, 4, 11 ПБУ 10/99).

Указанный расход признается на дату выполнения условий, предусмотренных п. 16 ПБУ 10/99, то есть на дату вступления в силу договора дарения.

Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.

Налог на прибыль организаций

Денежные средства, переданные работнику по договору займа, в состав расходов организации не включаются (п. 12 ст. 270 НК РФ ).

Сумма безвозмездно списанной дебиторской задолженности работника (безвозмездно переданных имущественных прав) не признается расходом согласно п. 16 ст. 270 НК РФ.

Применение ПБУ 18/02

В бухгалтерском учете сумма списанной дебиторской задолженности работника включается в состав прочих расходов, а в налоговом учете расходом не признается. В связи с этим возникают постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (ПНО) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02 , утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).

Обозначения аналитических счетов, используемые в таблице проводок

К балансовому счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»:

Каким документом оформить прощение долга сотруднику

Вопрос-ответ по теме

Сотруднику, он же один из учредителей, выдали беспроцентный заем на один год. Руководство компании приняло решение простить этот заем сотруднику. Подскажите, каким документом надо оформить «прощение» долга? И должны ли, быть прописаны какие либо условия в самом договоре займа, чтобы не возникло проблем при списании долга? При списании на расходы суммы займа, надо удержать только НДФЛ? Страховые взносы не облагаются?

Кредитор может освободить должника от лежащих на нем обязанностей. Прощение долга предполагает наличие четко выраженного волеизъявления кредитора освободить должника от исполнения обязанности (т. е. погасить его задолженность).

Законодательством РФ не установлено, какими документами может быть оформлено прощение долга. Это могут быть соглашение (договор) или уведомление о прощении долга, составленные кредитором и направленные должнику. Это следует из статей 407, 415 Гражданского кодекса РФ и пункта 1 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. При этом вносить условие о прощении в договор займа не нужно.

Из-за прощения долга у заемщика возникает экономическая выгода, то есть доход (ст. 41 НК РФ). Поэтому вам нужно удержать с работника НДФЛ (ст. 210 НК РФ).

А вот платить страховые взносы не понадобится, так как доход не связан с исполнением трудовых обязанностей работника или по выполнению работ, услуг (ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). По этой же причине не надо платить взносы на травматизм.

Проводки при прощении долга по договору займа сотруднику

Вопрос-ответ по теме

Согласно соглашения о прощении долга по договору займа, организация простила долг по займу своему сотруднику. Какие бухгалтерские проводки необходимо сделать?

В бухучете сумму долга, прощенную сотруднику, отразите в составе прочих расходов по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (п. 11 ПБУ 10/99). Отразите расходы в том отчетном периоде, в котором был прощен долг (п. 18 ПБУ 10/99). Основанием для включения сумм прощенного долга в состав расходов является уведомление (соглашение, договор) о прощении долга, подписанное (полученное) должником (п. 16 ПБУ 10/99).

Операции по договору займа с сотрудником отразите так учете так.

Обратите внимание на то, что Минфин упростил бухучет при УСН. Учитывайте активы по новым правилам. Подробности читайте в журнале «Упрощенка»

Дебет 73-1 Кредит 50
– выдан денежный заем сотруднику.

Дебет 73-1 Кредит 91-1
– начислены проценты по займу.

Дебет 91-2 Кредит 73-1
– отражена сумма прощения долга по договору займа на основании соглашения о прощении долга.

При прощении долга сотруднику у него возникает доход, с которого нужно удержать НДФЛ (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 226 НК РФ). При этом, когда прощение долга квалифицируют как дарение, НДФЛ облагается лишь часть прощенного долга, которая превышает 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 17.07.2017 г. № 03-04-06/45347).

Если доход облагается НДФЛ, то сделайте проводку:

Договор прощения займа с работником — образец

Договор прощения займа с работником — образец вы можете скачать на нашем сайте — лучше всего составить в виде договора дарения суммы задолженности. Изучим, в чем преимущество такого соглашения, а также специфику налогообложения прощаемой задолженности.

Как оформить прощение работодателем (учредителем) долга по договору займа с работником?

Займодавцами и заемщиками денежных средств (либо товарно-материальных ценностей) могут быть любые лица (п. 1 ст. 807 ГК РФ), в том числе:

  • работодатели и их работники;
  • учредители фирм-работодателей и работники данных компаний.

Долги заемщика (и проценты по ним, при наличии) также во всех случаях могут быть прощены займодавцем посредством:

  • заключения соглашения о списании долга;
  • заключения договора дарения суммы, соответствующей величине долга.

Оба варианта полностью легальны и одинаково просты в осуществлении. Однако второй имеет преимущества, поскольку:

  • при начислении НДФЛ на подарок всегда можно применить вычет в сумме 4 тыс. руб. в год (п. 28 ст. 217 НК РФ);
  • на подарки, которые переданы от одного лица к другому в рамках гражданско-правовых отношений, не начисляются страховые взносы по нетрудоспособности и материнству (п. 4 ст. 420 НК РФ), а взносы на травматизм с подарков законом не предусмотрены.

Стоит отметить, что и при первом варианте прощения долга фирма может рассчитывать на законную неуплату социальных взносов (определение ВАС РФ от 26.09.2014 № 309-КГ14-1674).

Вместе с тем это далеко не все нюансы, характеризующие налогообложение прощаемого долга.

Каковы налоговые последствия прощения займа и процентов сотруднику?

Налоговые последствия в данном случае следует рассматривать раздельно для прощения:

На нее нужно будет начислить НДФЛ в обычном размере — 13% для резидентов, 30% для нерезидентов (п. 1 ст. 210 НК РФ). Из суммы долга, как мы отметили выше, может быть вычтено до 4 тыс. руб. в год.

Если проценты договором займа предусмотрены, то их можно разделить на 2 разновидности:

  • проценты в величине, больше либо равной 2/3 ключевой ставки Банка России;
  • проценты в величине менее 2/3 ключевой ставки Банка России.

В первом случае с прощенных (подаренных) процентов уплачивается НДФЛ в обычном размере — 13%.

Во втором случае формируется материальная выгода работника, которая рассчитается по формуле (пп. 1, 2 ст. 212 НК РФ):

МВ = (ЗАЕМ × (2/3 × КС – СТ) / ГОД) × ДНИ,

  • МВ — материальная выгода;
  • ЗАЕМ — прощаемая сумма займа;
  • КС — ключевая ставка ЦБ по состоянию на конец месяца;
  • СТ — ставка по договору займа;
  • ГОД — количество дней в году;
  • ДНИ — количество дней между началом месяца и днем прощения долга.

Если проценты на заем не были предусмотрены договором, то неосуществление их начисления и, соответственно, неуплата признаются материальной выгодой работника, исчисляемой по формуле:

МВ (БЕСПРОЦ) = (ЗАЕМ × 2/3 × КС / ГОД) × ДНИ.

На сумму материальной выгоды начисляется НДФЛ в размере 35% для резидентов, 30% — для нерезидентов в конце каждого месяца (подп. 7 п. 1 ст. 223, п. 2, 3 ст. 224 НК РФ).

Скачать образец договора прощения долга работнику в виде договора дарения вы можете на нашем сайте.

Прощение займа учредителем фирмы или ее руководителем работнику осуществляется в рамках правовых норм, установленных ГК РФ, а именно посредством заключения договоров прощения или дарения. В обоих случаях начисляется НДФЛ с прощаемого долга (по ставке 13%), а также проценты (по ставке 13% или 35%, если будет исчислена материальная выгода).

Узнать больше о налоговом учете задолженности работника, прощенной работодателем, вы можете в статьях:

Бухгалтерский учет и налогообложение прощение долга

Вопрос-ответ по теме

1.Продавец ООО на УСН (цедент) уступает право требования долга по договору строительного подряда физическому лицу (цессионарию),который является учредителем продавца (владеет 50% уст.кап-ла). 2.Цессионарий, по соглашению о прощении долга, освобождает должника (ООО на УСН ) от лежащих на нем обязанностей. В фирме-должнике цессионарий также является учредителем (владеет 50% уст.кап-ла). Вопрос: 1.Как «безболезненно» списать кредиторскую задолженность физ.лица перед продавцом (цедентом)? 2.Возникают-ли у физ.лица обязанности по уплате НДФЛ?

исходя из текста вопроса, можно сделать вывод о том, что у гражданина образовался долг перед организацией (цедентом) по договору уступки, который ему хотят простить. В случае, если организация прощает долг сотруднику (или другому гражданину), у него возникает доход, с которого нужно удержать НДФЛ.

В бухучете сумму долга отразите в составе прочих расходов по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», при этом сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 62 (58-3, 73, 76…) – отражена сумма прощения долга должнику .

При расчете налога на прибыль сумму прощенного долга можно принять, но только при условии, что организация сможет доказать, что прощение долга направлено на получение дохода.

Если физическое лицо прощает долг организации, у физического лица дохода не возникает, следовательно, НДФЛ уплачивать не нужно.

Обоснование данной позиции содержится ниже в материалах «Системы Главбух» для коммерческого учета

Рекомендация: Как кредитору оформить и отразить в бухучете и при налогообложении прощение долга

Основания для прощения долга

Кредитор может освободить должника от лежащих на нем обязанностей. Такая операция называется прощением долга. Прощение долга предполагает наличие четко выраженного волеизъявления кредитора освободить должника от исполнения обязанности погасить задолженность. Молчание кредитора, не предъявление им требований о предоставлении должного не могут считаться прощением долга.

Требовать исполнения обязательства – право, а не обязанность кредитора. Следовательно, он может отказаться от своих притязаний. Единственное ограничение – отказ невозможен, если нарушаются права и законные интересы третьих лиц (например, мать не может отказаться от получения алиментов на несовершеннолетнего ребенка (п. 1 ст. 60, п. 3 ст. 80 Семейного кодекса РФ)).

Это следует из статей 407 и 415 Гражданского кодекса РФ.

Простить долг контрагенту (организации, гражданину) можно, в частности:

  • по договору реализации товаров (на сумму оплаты);
  • по договору займа (на сумму предоставленного займа и (или) процентов за пользование заемными средствами).

Как правило, задолженность прекращается:

  • в целях финансового оздоровления дочерней организации;
  • с целью частичного возврата долга;
  • в других случаях.*

Документальное оформление

Законодательством РФ не установлено, какими документами нужно оформить прощение долга. На практике это могут быть уведомление или соглашение (договор) о прощении долга. При этом укажите в нем, какой именно долг прощается, его размер, а также реквизиты документов, на основании которых возникла задолженность.

Такой порядок следует из статей 407, 415 Гражданского кодекса РФ.*

Бухучет

В бухучете сумму долга, прощенную контрагенту, отразите в составе прочих расходов по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (п. 11 ПБУ 10/99). Сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 62 (58-3, 73, 76…)
– отражена сумма прощения долга должнику (покупателю, заемщику).

Отразите расходы в том отчетном периоде, в котором был прощен долг (п. 18 ПБУ 10/99). Основанием для включения сумм прощенного долга в состав расходов является уведомление (соглашение, договор) о прощении долга, подписанное (полученное) должником (п. 16 ПБУ 10/99).*

НДФЛ и страховые взносы

Если организация прощает долг сотруднику (или другому гражданину), то в результате у последнего возникает доход, с которого нужно удержать НДФЛ (п. 1 ст. 210, п. 1, 3 ст. 224, п. 1 ст. 226 НК РФ).*

На доход гражданина, полученный в результате прощения долга, взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний не начисляйте (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Это связано с тем, что такой доход не является вознаграждением за выполнение обязанностей в рамках трудовых отношений или гражданско-правового договора. Соответственно, объекта обложения взносами не возникает.

О том, нужно ли начислить при прощении долга сотруднику (или другому гражданину) взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, см. Как учесть при налогообложении выдачу займа.

Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль сумму прощенного долга, если часть долга дебитор погашает

Да, можно, но только при условии, что организация сможет доказать, что прощение долга направлено на получение дохода.

В письме Минфина России от 18 марта 2011 г. № 03-03-06/1/147 представители финансового ведомства указали, что сумма прощенного долга ни при каких обстоятельствах не соответствует критериям экономической обоснованности и направленности на получение дохода. И даже в том случае, когда организации-должнику прощают часть долга при условии, что он рассчитается хотя бы частично.

ФНС России в письмах от 21 января 2014 г. № ГД-4-3/617, от 12 августа 2011 г. № СА-4-7/13193 и от 22 декабря 2010 г. № ШС-37-3/18261 пояснила следующее. Если организация сможет доказать, что прощение долга направлено на получение дохода (есть коммерческий интерес), она вправе учесть сумму прощенного долга при расчете налога на прибыль. Коммерческий интерес, например, может выражаться в достижении мирового соглашения, направленного на урегулирование взаимных требований сторон. В таком случае понесенные организацией расходы будут соответствовать требованиям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ. Поскольку перечень внереализационных расходов (в т. ч. убытков, приравниваемых к внереализационным расходам) не является закрытым, организация вправе учесть сумму прощенного долга. Если бы организация не предпринимала никаких попыток взыскать долг, его можно было бы списать в момент истечения срока исковой давности на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса РФ. Налоговое ведомство ссылается на позицию Президиума ВАС РФ, приведенную в постановлении от 15 июля 2010 г. № 2833/10.

Неизвестно, какими разъяснениями будут руководствоваться при проведении проверок налоговые инспекторы на местах. Поэтому риск претензий к таким расходам все-таки сохраняется.*

На сумму прощения долга начислять НДС не нужно. Это действительно как в случае прощения долга за отгруженное покупателю имущество, так и в случае прощения долга по предоставленному займу и объясняется так. В первом случае объект налогообложения НДС возникает на дату отгрузки (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Во втором случае (при предоставлении займа в натуральной форме) объект налогообложения возникает в момент передачи имущества по договору займа (п. 1 ст. 39, п. 1 ст. 146 НК РФ). Поэтому при прощении долга НДС повторно не начисляйте.

Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

Смотрите еще:

  • Договор займа за комиссию Банковская комиссия за перевод займа на карту: быть или не быть НДФЛ? (комментарий к письму Минфина России от 13 февраля 2017 года N 03-04-06/7825) (Титаева Н.) Дата размещения статьи: 29.08.2017 Нужно ли удерживать НДФЛ с суммы […]
  • Право собственности статья гк рф Раздел II. Право собственности и другие вещные права (ст.ст. 209 - 306) Раздел II. Право собственности и другие вещные права О некоторых вопросах практики разрешения споров, связанных с защитой права собственности и других вещных прав, […]
  • Дополнительное условие кредит Дополнительные условия для получения кредита Расходы в виде страховой премии, уплачиваемой по договору страхования жизни директора фирмы-кредитора в целях получения кредитных средств, правомерно учесть в целях исчисления налога на прибыль […]
  • Материальная помощь в 3-ндфл Порядок заполнения 3-НДФЛ XIII. Порядок заполнения Листа Г1 "Расчет суммы доходов, не подлежащей налогообложению (за исключением доходов в виде стоимости выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в […]
  • Кувшиновский мировой суд Дело № 11-13/2011 Дело № 11 - 13/2011 09 ноября 2011 года г. Кувшиново Кувшиновский районный суд Тверской области в составе председательствующего судьи Иванковича А.В., при секретаре Чернышевой Н.А., рассмотрев в открытом судебном […]
  • Выселение из жилых помещений рб Некоторые аспекты выселения граждан из жилых помещений по требованию собственника Конституцией Республики Беларусь гражданам гарантировано право на жилище. В статье 48 Основного закона нашего государства закреплено положение о том, что […]
admin

Обсуждение закрыто.