Ндс не облагается как прописать в договоре

Ндс не облагается как прописать в договоре

Оглавление:

Как корректно выставлять счет от ИП к ООО и составить договор

Я ИП работаю на УСН 6% Интересует как правильно выставлять счет ООО (ЗАО) как учитывать и отображать НДС и как это все прописать в договре.

Заказчик — ИП (покупка подарочных сертификатов с разницей в 20% от номинала.)

ИП — покупатель.(продажа сертификатов по себестоимости (возможна скидка))

Ответы юристов (9)

Добрый день. Если Вы являетесь ИП на УСН, то НДС у Вас не предусмотрен. В счете так и указывать «НДС не предусмотрен».

В договоре также.

Есть вопрос к юристу?

Форму счета прилагаю. Если ООО работает без НДС, то его не надо включать в счет, если с НДС, то он включается в стоимость товаров.

В данном случае вы можете заключить либо договор купли-продажи (поставки), либо договор агентирования или комиссии. В зависимости от желаемого порядка работы с ООО.

В договоре в разделе порядок оплаты в пункте о стоимости товара указывате стоимость товара и в скобках (с НДС/ без НДС).

Добрый день, Александр!

Что касается НДС следует учитывать следующие положения законодательства:

В соответствии с п. 3 ст. 346.11 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогооблажения, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также НДС, уплачиваемого согласно ст. 174.1 НК РФ.

Вместе с тем, согласно п. 3 ст. 169 НК РФ что счета-фактуры обязаны составлять только плательщики НДС, реализующие товары (работы, услуги) на территории РФ.

Если контрагент является плательщиком НДС, то необходимо учитывать, что ИП обязан при приёме денежных средств от клиента исполнить его обязанность по исчислению НДС и предъявить счет-фактуру клиенту.

Кроме того, необходимо учитывать, что выставление счета-фактуры с выделенной в нем суммой НДС влечет за собой необходимость уплатить указанный в счете-фактуре НДС в бюджет и сдать декларацию. Это касается в том числе тех, кто плательщиками НДС не является (например, плательщики УСН и ЕНВД).

Что касается порядка выставления счета-фактуры, то здесь порядок следующий:

Счет-фактура выставляется от имени продавца. Хотя законодательно срок составления счета-фактуры для налоговых агентов не предусмотрен, контролирующие органы считают, что счет-фактуру нужно выставить в течение 5 календарных дней, считая со дня оплаты (Письмо ФНС России от 12.08.2009 №ШС-22-3/[email protected]). Есть некоторые особенности при заполнении счета-фактуры налоговым агентом (см. Приложение N 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» — далее Постановление):

  • в строках 2 и 2а (Продавец и Адрес) указываются полное или сокращенное наименование продавца в соответствии с учредительными документами и место нахождения продавца (согласно договору или учредительным документам продавца);
  • в строке 2б (ИНН/КПП продавца) указываются ИНН/КПП продавца. Если продавец — иностранная фирма, то ставится прочерк;
  • в строке 5 (№ и дата платежно-расчетного документа) указываются реквизиты платежного документа, свидетельствующего об оплате товаров (работ, услуг).

Счет-фактуру должен подписать налоговый агент — индивидуальный предприниматель или руководитель и главный бухгалтер организации.Счет-фактура составляется в двух экземплярах: для продавца и покупателя.

Данный порядок выставления счета взят с сайта http://www.b-kontur.ru/ мною проверен.

Что касается договора, то здесь прежде всего необходимо определиться с его природой, поскольку в данном случае могут быть использованы различные виды договоров и прежде всего необходимо выбрать тот, который лучше всего подойдет Вам в Вашей конкретной ситуации. Соответственно и порядок взаимодействия с контрагентом тоже будет различный, так что повторюсь, сначала нужно определиться с видом договора.

Вы применяете специальный режим налогообложения, как следствие вы не являетесь плательчиком НДС и счета-фактуры не выставляете. Об этом прямо сказано в Налоговом
Кодексе РФ* п. 2 ст. 346.11 )

2. Применение упрощенной системы налогообложения организациями
предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на
прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов,
облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи
284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций. Организации,
применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются
налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением
налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с
настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и
иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на
добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1
настоящего Кодекса.

В практике сложилось так, что контрагенты часто просят ИП на усн
выставить счет-фактуру, по незнанию, либо в силу сложившейся деятельности предприниматель либо выставлять счет фактуру, либо потерять ценного контрагента. Вам нужно иметь ввиду
, что выставление счета-фактуры с выделенной
в нем суммой НДС сразу влечет за собой необходимость, уплатить
указанный в счете-фактуре НДС в бюджет и сдать декларацию. Это касается
даже тех, кто плательщиками НДС не является
(например, плательщики УСН, то есть вас ).

Иногда заказчик просит выставить счет-фактуру без НДС (просто
потому, что в его бухгалтерии такой порядок: на каждую покупку —
счет-фактура). В этом случае счет-фактуру оформить можно, риска
не будет.
Если предприниматель идет навстречу своему клиенту и оформляет счет-фактуру (с НДС или без него), то он делает это добровольно.

Обязательства выставить счет фактуру предусмотрены налоговым законодательством в следующих случаях:

    1.Предприятие исполняет обязанности налогового агента по НДС (п. 5 ст. 346.11 НК РФ)
    2.Предприятие ввозит товары на территорию РФ.
    3.Предприятие реализует товары или оказывает услуги по договорам комиссии от своего имени.
    4.Предприятие участвует в договоре простого товарищества,
    доверительного управления имуществом или концессионном соглашении

ТО есть смотрите, если предприятие работает с НДС, то в счете необходимо это предусмотреть, в договоре тоже, если ООО работает без НДС, то в счете напишите, что НДС не пред усмотрен, в договоре как следствие тоже. Это все можно указать в разделе договора «цена и порядок расчетов»
Налоговый кодекс писан явно не для людей, у меня знакомый бухгалтер со стажем в двадцать лет его не понимает местами, в вашем случае если уж совсем что то не ясно, лучше все таки обратиться к бухгалтеру, можно даже приходящему

Выставив счет, накладную, счет-фактуру с выделенной суммой НДС , предприниматель, применяющий УСН , обязан перечислить поступившую ему от покупателя (заказчика) сумму НДС в бюджет (Письмо ФНС России от 06.05.2008 N 03-1-03/1925).

Кроме того, как считают налоговые органы, в этом случае он должен представить в налоговую инспекцию налоговую декларацию по НДС , указав в ней сумму налога, подлежащую уплате в бюджет (общую сумму НДС по всем счетам-фактурам , выставленным покупателям в данном квартале).
Если предприниматель выставит покупателю счет-фактуру с НДС , но сумму налога в бюджет не уплатит (оставит ее себе), налоговый орган, обнаружив это нарушение, взыщет с него налог, а за его несвоевременную уплату (ст. 122 НК РФ) и непредставление налоговой декларации по НДС (ст. 119 НК РФ) начислит пени и штрафы.
По мнению арбитражных судов, такие действия налоговых органов противоречат НК РФ.

Поскольку «упрощенец» не является плательщиком НДС , налоговый орган имеет право лишь взыскать с него сумму налога, полученную от их покупателей. При этом пени и штрафы как за несвоевременную уплату налога, так и за непредставление декларации по НДС , с «упрощенца» взыскивать нельзя (Постановления Президиума ВАС РФ от 30.10.2007 N 4544/07, ФАС Поволжского округа от 08.10.2009 по делу N А06-522/2009).
Однако несмотря на арбитражную практику, спора с налоговыми органами в данной ситуации все равно не избежать.

Если контрагент является плательщиком НДС, то необходимо учитывать, что ИП обязан при приёме денежных средств от клиента исполнить его обязанность по исчислению НДС и предъявить счет-фактуру клиенту.

Васильев Дмитрий, это как, если ИП, в рассматриваемом вопросе, на УСН?

Вы советуете клиенту выставить счет-фактуру и попасть на НДС?

Согласно ст.346.11и ст.346.15 НК РФ

упрощенная система
налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется
наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством
Российской Федерации о налогах и сборах.

Применение упрощенной системы налогообложения
организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога
на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов,
облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4
статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций.
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются
налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на
добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с
настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской
Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на
добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей
174.1 настоящего Кодекса.

признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость,

То есть, если Вы явл. ИП, применяющим специальный режим налогообложения УСН,, то Вы не являютеья плательщиками НДС и счета-фактуры не выставляют.

ОДнако контрагенты довольно часто просят спецрежимников выставить счет-фактуру — по незнанию или в силу сложившихся бизнес-процессов. Выставление счета-фактуры с выделенной в нем суммой НДС сразу влечет за собой необходимость, уплатить указанный в счете-фактуре НДС в бюджет и сдать декларацию. Это касается даже тех, кто плательщиками НДС не является (УСН и ЕНВД).

Счет-фактура выставляется от имени продавца.Законодательно срок составления счета-фактуры для налоговых агентов не предусмотрен, контролирующие органы считают, что счет-фактуру нужно выставить в течение 5 календарных дней, считая со дня оплаты (Письмо ФНС России от 12.08.2009 №ШС-22-3/[email protected]).Счет-фактуру должен подписать налоговый агент — индивидуальный предприниматель или руководитель и главный бухгалтер организации.Счет-фактура составляется в двух экземплярах: для продавца и покупателя.

Поскольку ИП, применяющие УСН не являются плательщиками НДС, за исключением операций, указанных в п. 1.4 ст. 146, ст. 174.1 НК РФ (Приобретение товаров за рубежом, при совершении операций в соответствии с договором простого товарищества и т.д.) то ООО также не следует выставлять Вам счета с НДС.

Следовательно, оплачивать поставщику счет с учетом НДС нужно только при условии, что счет выставлен с НДС.

Если покупатель находится на УСН «доходы — расходы» и приобретает товар (работы, услуги) с НДС, то каким образом ему списывать в расходы сумму входящего НДС есть 2 позиции:

  • либо в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг (п. 2.3 ст. 170 НК РФ);
  • либо по отдельной статье затрат при покупке товаров, работ, услуг и других материальных ценностей (п. 1.8 ст. 346.16 НК РФ).

Минфин России и налоговая служба предложили такой вариант:

  • при приобретении основных средств и нематериальных активов «входящий» НДС следует включать в их стоимость;
  • при покупке других активов, в том числе товаров для перепродажи, — списывать НДС по отдельной статье затрат (письма Минфина России от 4 ноября 2004 г. № 03-03-02-04/1/44 и ФНС России от 19 октября 2005 г. № ММ-6-03/886).
  • при покупке товаров для последующей перепродажи, следует списывать «входящий» НДС в расходы, по мере реализации товаров, отдельной позицией в книге доходов и расходов (п.2.2 ст. 346.17 НК РФ). Так считает Минфин (письмо N 03-11-06/2/256 от 2 декабря 2009 г).

Для избежания возможных претензий со стороны контролирующих органов по поводу обоснованности списания в расходы «входящего» НДС, Минфин настаивает на том, что для подтверждения расхода в виде входящего НДС предприятие на УСН должно хранить у себя счет-фактуру, выставленный поставщиком (письмо N 03-11-04/2/147 от 24.09.2008).http://www.b-kontur.ru/enquiry/6

Таким образом, Вам не следует выставлять счета с НДС, а при получении счетов с НДС- просите выставить без НДС.

Смогу
оказать услугу по составлению договора, а также
проконсультировать по успешному решению вопроса в чате.
C уважением Ф. Тамара

«Я ИП работаю на УСН 6% Интересует как правильно выставлять счет ООО (ЗАО) как учитывать и отображать НДС и как это все прописать в договоре.» — как уже написали выше, Вы не являетесь плательщиком НДС, т.к. находитесь на УСН. Поэтому правильно будет счет выставлять с пометкой «без НДС», также указываете и в договоре. Если Ваш покупатель на ОСН, является плательщиком НДС и просит Вас выставить ему счет-фактуру с НДС, то имейте ввиду, что Вам необходимо будет заплатить эту сумму НДС в бюджет и подать декларацию.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Можно ли в договоре оказания услуг не указывать конкретную сумму?

Добрый день! можно ли в договоре оказания услуг не указывать четкую сумму, а указать стоимость услуг не более .

Ответы юристов (3)

В такой редакции условие может быть признано несогласованным. В этом случае цена будет определяться в соответствии с ценами, обычно взимаемыми за аналогичные услуги при сравнимых обстоятельствах.

С уважением, Гнел Мкртчян

Есть вопрос к юристу?

Добрый день, Ольга!

Как правило, муниципальные учреждения, финансируемые за счет средств бюджета, при заключении контрактов, в которых услуги имеют длящийся характер (например, услуги по ремонту и техническому обслуживанию автомобилей), прописывают таким образом общую стоимость контракта. При этом, для согласования точных цен во время действия такого длящегося контракта, стороны перед каждым оказанием услуг подписывают заказ-наряды, пока указанная по контракту сумма не будет полностью выбрана и подтверждена актами об оказанных услугах. После этого стороны заключают новый контракт.
То есть прописать так можно, но должны быть промежуточные документы, в которых стороны согласуют точную стоимость.

«1. Общая стоимость Контракта не может превышать ______,__ (_____________ рублей __ копеек). НДС не облагается на основании гл. 26.3. Налогового Кодекса РФ.»

«2. Стоимость работ Исполнителя, выполняемых по каждой Заявке Заказчика, указывается в подписанном Сторонами Заказ-наряде.»

«3. Настоящий Контракт действует с «___» _________20__г. до «___» _____20__г., либо до достижения суммы, указанной в п. 1. настоящего Контракта.»

Ольга, смотря в каком контексте. Например, если в договоре приведён перечень услуг и указано, что услуги оказываются на основании заявки, после получения которой Исполнитель сообщает точную стоимость в зависимости от конкретной услуги, сроков и т.п., то можно указать, что стоимость услуг не более.

Уточните, о какой формулировке речь.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

НДС при экспорте программного продукта

Компания находится на ОСНО.

Занимается разработкой программного обеспечения (далее – ПО) для иностранной компании, расположенной за пределами РФ.

Выполняет следующие работы:

1) Разрабатывает ПО

2) Вносит изменения в ПО при необходимости

3) В дальнейшем оказывает услуги по обслуживанию продукта

По результатам выполненных работ подписывается акт приема-передачи выполненных работ. Исполнитель передает Заказчику исключительные права в момент подписания акта. В стоимость работ включена стоимость передачи исключительных прав. Исполнитель передает Заказчику в собственность материальный носитель, на котором зафиксирован программный продукт. Факт передачи исключительных прав на программный продукт и передачи материального носителя фиксируется путем подписания акта приема-передачи работ.

1) При имеющейся формулировке в договоре (которую я написала выше) — по какой ставке НДС надо облагать реализацию перечисленных выше работ? Экспорт 0% или без НДС (и входящий НДС включить в расходы)?

2) Какие фразы надо прописать в договоре, чтобы компания смогла облагать реализацию как экспорт по ставке 0% и, соответственно, принять к вычету входящий НДС?

3) Каким должен быть документооборот?

4) Если есть какой-то дополнительный вариант обложения данной реализации НДС, пожалуйста, сообщите.

Уточнение клиента

Услуги по дальнейшему обслуживанию продукта (№3 в вопросе) компания оказывает на территории РФ.

07 Августа 2016, 16:25

Ответы юристов (7)

1) При имеющейся формулировке в договоре (которую я написала выше) — по какой ставке НДС надо облагать реализацию перечисленных выше работ? Экспорт 0% или без НДС (и входящий НДС включить в стоимость работ)?

Ни по какой! Эти операция не являются объектом налогообложения по НДС. Экспорт касается только вывоза товаров, которого у вас нет.

2) Какие фразы надо прописать в договоре, чтобы компания смогла облагать реализацию как экспорт по ставке 0% и, соответственно, принять к вычету входящий НДС?

В вашем случае возможны два подхода:

1. расценивать ваш договор как оказание услуг по разработке

2. расценивать ваш договор как передачу прав на ПО

Во первом случае ваши услуги не облагаются потому что местом реализации не признается РФ на основании пп.4 п.1 ст.148 НК РФ.

Статья 148. Место реализации работ (услуг)
1. В целях настоящей главы местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, если:
4) покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.
оказании услуг (выполнении работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;

Во втором случае операции не облагаются НДС на основании п.26 п.2 ст.149 НК РФ.

Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:
26) исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора; 3) Каким должен быть документооборот?

Очевидно, что вы должны составить акт передачи, как прописано в договоре.

4) Если есть какой-то дополнительный вариант обложения данной реализации НДС, пожалуйста, сообщите.
Клиент

Нет. В любом случае НДС не возникает.

Не следует путать освобождение от НДС с обложением по 0-ой ставке. Она в вашем случае ни при каких обстоятельствах не применяется.

Уточнение клиента

Цитата: *****Ни по какой! Эти операция не являются объектом налогообложения по НДС. Экспорт касается только вывоза товаров, которого у вас нет. ****

А как же материальный носитель?

07 Августа 2016, 16:28

Есть вопрос к юристу?

Поэтому весь «входящий» НДС, относящийся к данной ситуации включается в стоимость. Вычету этот НДС не подлежит.

Материальный носитель это не предмет вашего договора. Предмет — это права на ПО.

Статья 1227. Интеллектуальные права и вещные права
1. Интеллектуальные права не зависят от права собственности и иных вещных прав на материальный носитель (вещь), в котором выражены соответствующие результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации.
Услуги по дальнейшему обслуживанию продукта (№3 в вопросе) компания оказывает на территории РФ.
Клиент

В целях исчисления НДС место реализации услуг определяется четко в соответствии со ст.148 НК РФ. Она не всегда совпадает с обычным понимаем того, где исполнитель оказывает услуги. Она зависит скорее от вида услуг.

Уточнение клиента

Цитата ***Материальный носитель это не предмет вашего договора. Предмет — это права на ПО.***

А можно ли составить два разных договора? Один — на передачу товара — мат. носитель (ставка НДС 0% принять к вычету входящий НДС), второй — на передач прав (без НДС)? Первый — сделать по цене основным?

Цитата: ***В целях исчисления НДС место реализации услуг определяется четко в соответствии со ст.148 НК РФ. Она не всегда совпадает с обычным понимаем того, где исполнитель оказывает услуги. Она зависит скорее от вида услуг.***

Если приобретенная программа используется на территории РФ и, соответственно, обслуживается здесь же — какая ставка НДС для реализации?

07 Августа 2016, 23:10

Вот отыскал официальные разъяснения по этому вопросу.

Письма ФНС России от 23.05.2005 N 03-4-03/844/28 и от 19.10.2005 N ММ-6-03/[email protected] «О применении законодательства по косвенным налогам за II и III кварталы 2005 года» (вместе с Разъяснениями по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по налогу на добавленную стоимость)

Содержится позиция налогового ведомства о том, что авторские и иные аналогичные права на объекты таких прав не связаны с правом собственности на материальный объект, в котором такой объект выражен. Поэтому при налогообложении операций по передаче вышеуказанных прав не могут применяться нормы Налогового кодекса РФ, относящиеся к налогообложению операций по реализации товаров. При этом налоговая служба исходит из того, что авторские и иные аналогичные права не связаны с правом собственности на материальный объект, в котором такой объект выражен. Поэтому передача права собственности на материальный объект или права владения им сама по себе не влечет передачи каких-либо прав на указанные объекты, выраженные на материальном объекте. И наоборот, при реализации прав на объекты реализации самого объекта не происходит.

… и арбитражную практику.

В том случае если договором предусматривается именно передача исключительных прав, то вывоз материального носителя программы не является объектом обложения по НДС, так как в данном случае услуга по передаче права считается оказанной на территории иностранного государства и у правообладателя не возникает объекта обложения по НДС на основании пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ. К такому выводу в свое время пришли судьи высшей судебной инстанции в Постановлении Президиума ВАС РФ от 2 августа 2005 г. N 2617/05 по делу N А55-7375/2004-30.

В Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 31.03.2003 по делу N А56-7970/02 суд отказал в возмещении НДС при экспорте программного продукта, так как предметом экспортной сделки был не только экземпляр программы для ЭВМ, но и право на его воспроизведение. Суд указал, что законодатель различает понятия программы для ЭВМ как объекта имущественных прав и экземпляра программы для ЭВМ как товара. Данное различие, по мнению суда, имеет существенное значение для целей налогообложения, в том числе и для расчета вычетов при применении ставки НДС 0%.

Дело в том, что право нематериально и услуга не имеет материального выражения (Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (п.5 ст.38 НК РФ). Поэтому нельзя однозначно сказать где и на какой территории она реализуется.

Для этого и есть статья 148 НК РФ. Для целей НДС она четко устанавливает что ваша услуга реализуется на в РФ, так как:

1) Покупатель не из РФ.

2) Сама услуга относится к перечню, приведенному в п.4 п.1 ст.148 НК ( в этот перечень, в том числе, включены: передача, предоставление патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав; оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;)

А так как услуга реализуется за пределами РФ, она не является объектом налогообложения.

А можно ли составить два разных договора? Один — на передачу товара — мат. носитель (ставка НДС 0% принять к вычету входящий НДС), второй — на передач прав (без НДС)? Первый — сделать по цене основным?
Клиент

Только ваша программа, скорее всего стоит в сотни раз больше носителя. Вы не боитесь, что покупатель найдет какой-нибудь формальный повод возвратить вам товар (то есть носитель — диск или флешку) и будет требовать вернуть назад основную сумму вашего контракта, которая приходится на стоимость этого носителя.

А права на программу, на которую вы установили копеечную стоимость, останутся у него. Короче, риски здесь прежде всего вытекают из гражданских правоотношений.

Кроме того, не забывайте что процедура подтверждения 0-й ставке достаточно долгая и требует соблюдения требований, установленных ст.165 НК РФ. Для подтверждения вам придется декларировать этот носитель и подавать в налоговую контракт. Налоговые органы достаточно скурпулезно все это проверяют, так как речь в данном случае идет о возмещении налога из бюджета.

Уточнение клиента

Тимур, спасибо за разъяснения!

Еще вопрос по документообороту. Если ставка без НДС и мат носитель, то какие документы должны быть?

счет-фактура без НДС

Как фиксировать передачу матер. носителя? Достаточно ли только акта? В нем должно быть прописано, что передан мат. носитель или не обязательно?

Нужна ли таможенная декларация (для материального носителя) и еще какие-то документы для прохождения границы? А если мат носитель будет просто провезен в кармане во время командировки к Заказчику? Какие риски?

08 Августа 2016, 12:17

Как фиксировать передачу матер. носителя? Достаточно ли только акта? В нем должно быть прописано, что передан мат. носитель или не обязательно?
Нужна ли таможенная декларация (для материального носителя) и еще какие-то документы для прохождения границы? А если мат носитель будет просто провезен в кармане во время командировки к Заказчику? Какие риски?

У Вас указано, что Факт передачи исключительных прав на программный продукт и передачи материального носителя фиксируется путем подписания акта приема-передачи работ. Поэтому прежде всего должен быть составлен этот Акт.

Акт этот составляйте четко в соответствии с контрактом. Если он предусматривает передачу носителя, то пишите, что передали носитель с программным обеспечением, права на которые передаются по договору. Если в контракте ничего нет про носитель, то просто напишите что передали права на ПО.

Таким образом вы свои обязательства по договору исполнили. Декларировать такую передачу не нужно.

Счет-фактуру составлять не нужно. Во-первых, это прямо прописано в НК РФ, а во-вторых, вашему иностранному заказчику этот счет-фактура просто не нужен.

Статья 169. Счет-фактура
3. Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести книги покупок и книги продаж:
1) при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой (за исключением операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено подпунктом 1.1 настоящего пункта). При совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, по письменному согласию сторон сделки счета-фактуры не составляются;

Уточнение клиента

Тимур, последний вопрос:

Цитата: ***В вашем случае возможны два подхода:

1. расценивать ваш договор как оказание услуг по разработке

2. расценивать ваш договор как передачу прав на ПО

Во втором случае операции не облагаются НДС на основании п.26 п.2 ст.149 НК РФ.***

В п.26 п.2 ст.149 НК РФ сказано о реализации прав на ПО на территории РФ. А компания реализует заграницу.

Спасибо за ответы!

08 Августа 2016, 23:38

Да, это Вы верно подметили.

Тогда здесь правильнее будет обосновать освобождение от налогообложения тем же подпунктом, что и в первом случае (пп.4 п.1 ст.148 НК РФ). Там кроме разработки программ для ЭВМ есть еще передача, предоставление патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав. То есть для таких операций местом реализации не будет Российская Федерация, а значит, не возникает объекта налогообложения (пп.1 п.1 ст.146 НК РФ)

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Банк экспертных заключений

Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.

Организация — поставщик товара применяет упрощенную систему налогообложения. Как правильно прописать в договоре с покупателем – российской организацией цену товара «Без НДС» или «НДС не облагается»? В каких вообще случаях необходимо указывать «Без НДС» и «НДС не облагается»?

В связи с тем, что организация – поставщик товара применяет УСН и не признается налогоплательщиком НДС, в договоре с покупателем – российской организацией цену товара правильно указать «НДС не облагается».

Организации на общей системе налогообложения при осуществлении операций, поименованных в ст.149 НК РФ, также указывают «НДС не облагается».

Организации, применяющие освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика согласно ст.145 НК РФ, в документах, в том числе договоре, указывают «Без налога (НДС)».

Обоснование:

В соответствии с п.2 ст.346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций (за некоторым исключением). Кроме того, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории РФ.

Следовательно, если организация – поставщик товара применяет УСН и не признается плательщиком НДС, в договоре с покупателем – российской организацией цену товара правильно указать «НДС не облагается».

Организации, признаваемые налогоплательщиками НДС на основании ст.145 НК РФ, вправе применять освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика. При этом при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, освобожденными в соответствии со ст. 145 НК РФ от исполнения обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры составляются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)».

В ст.149 НК РФ перечислены операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения). По нашему мнению, в случае, если организация осуществляет операции, перечисленные в указанной статье НК РФ, в договоре с покупателем указывается «НДС не облагается».

Автор: Разумова И.В.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс

Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс

Образец договора на оказание услуг стороной, применяющей УСН

Договор № _____
на оказание услуг

«04» марта 2018 года

Открытое акционерное общество «Организация №1», именуемое в дальнейшем «Заказчик», в лице директора Иванова Ивана Ивановича, действующего на основании Устава, с одной стороны, и Общество с ограниченной ответственностью «Организация №2», именуемое в дальнейшем «Исполнитель», в лице директора Петрова Петра Петровича, действующего на основании Устава, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. Предмет договора

1.1. Исполнитель оказывает Заказчику услуги по ремонту оборудования, а Заказчик обязуется оплатить эти услуги на условиях, установленных настоящим договором.

2. Стоимость и порядок расчетов

2.1. Стоимость оказываемых услуг составляет 1 500,00 (Одна тысяча пятьсот) рублей 00 копеек, за весь период оказания услуг.
НДС не облагается в связи с тем, что «Исполнитель» применяет упрощенную систему налогообложения, на основании п. 2 ст. 346.11 глава 26.2 НК РФ и не является плательщиком НДС, согласно письму МНС РФ от 15.09.03 №22-1-14/2021-АЖ397 счета-фактуры не выставляются.

2.2 Услуги считаются оказанными после подписания сторонами акта сдачи/приемки оказанных услуг.

2.3. Оплата услуг по настоящему договору производится в течение 5 (пяти) банковских дней, с момента выставления счета и/или подписания Договора об оказании услуг, безналичным перечислением денежных средств на расчетный счет Исполнителя, либо иным способом.

3. Права и обязанности сторон

3.1. Заказчик обязуется:
3.1.1. Обеспечить беспрепятственный доступ к оборудованию, подлежащему ремонту.
3.1.2. Принять оказанные услуги.
3.1.2. Произвести полную оплату оказанных услуг в размере и порядке, предусмотренном настоящим Договором.

3.2. Исполнитель обязуется:
3.2.1. Оказать услуги ремонта оборудования.
3.2.2. Исполнитель вправе привлечь к оказанию услуг, не являющихся работниками Исполнителя.

4. Ответственность сторон и разрешение споров

4.1. За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, возникших из настоящего договора, Стороны несут ответственность, основание и размер которой установлены действующим законодательством Российской Федерации.

4.2. Споры и разногласия, возникающие между Сторонами в связи с исполнением обязательств по настоящему договору, разрешаются путем переговоров, в том числе в претензионном порядке.

4.3. При неурегулировании Сторонами спора в досудебном порядке он передается заинтересованной стороной на разрешение в Арбитражный суд.

5. Срок действия и порядок расторжения договора

5.1. Договор вступает в силу с момента подписания и действует до полного исполнения сторонами обязательств по настоящему договору.

6. Заключительные положения

6.1. Настоящий договор составлен в 2 (двух) подлинных экземплярах, один из которых находится у Исполнителя, другой — у Заказчика, каждый из которых имеет одинаковую юридическую силу.

7. Юридические адреса и банковские реквизиты сторон
Заказчик:

ОАО «Организация »
Юридический адрес:
___________________________
Фактический адрес:
______________________________
ИНН ____________ КПП __________

р/с ___________________________
Банк__________________________
БИК _________________________
Директор_____________И.И. Иванов

«__» ____________20__ г.

ООО «Организация №2»
Юридический адрес:
___________________________
Фактический адрес:
______________________________
ИНН ____________ КПП __________

р/с ___________________________
Банк__________________________
БИК _________________________

«__» ____________20__ г.

Акт сдачи/приемки оказанных услуг по Договору № _____

Открытое акционерное общество «Организация №1», именуемое в дальнейшем «Заказчик», в лице директора Иванова Ивана Ивановича, действующего на основании Устава, с одной стороны, и Общество с ограниченной ответственностью «Организация №2», именуемое в дальнейшем «Исполнитель», в лице директора Петрова Петра Петровича, действующего на основании Устава, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. Настоящий акт составлен в подтверждение того, что услуги по договору на сумму 1 500,00 (Одна тысяча пятьсот) рублей 00 копеек были оказаны «Исполнителем» «Заказчику» в полном объеме, качественно и в срок.
НДС не облагается в связи с тем, что «Исполнитель» применяет упрощенную систему налогообложения, на основании п. 2 ст. 346.11 глава 26.2 НК РФ и не является плательщиком НДС, согласно письму МНС РФ от 15.09.03 №22-1-14/2021-АЖ397 счета-фактуры не выставляются.

2. Стороны по вышеуказанному договору претензий друг к другу не имеют.

ОАО «Организация »
Юридический адрес:
___________________________
Фактический адрес:
______________________________
ИНН ____________ КПП __________

р/с ___________________________
Банк__________________________
БИК _________________________
Директор_____________И.И. Иванов

«__» ____________20__ г.

ООО «Организация №2»
Юридический адрес:
___________________________
Фактический адрес:
______________________________
ИНН ____________ КПП __________

р/с ___________________________
Банк__________________________
БИК _________________________

Смотрите еще:

  • Какая выслуга лет в рб Какая выслуга лет в рб § 20.2. Пенсии за выслугу лет Согласно ст. 14 Закона Республики Беларусь «О пенсионном обеспечении военнослужащих» право на пенсию за выслугу лет имеют: — военнослужащие, проходящие военную службу по контрак­ту, […]
  • Новые формы декларации о доходах Новые формы декларации о доходах Приказ Федеральной налоговой службы от 6 декабря 2011 г. № ММВ-7-3/909 «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/611» корректирует форму […]
  • 129 коап рф с 2018 года Штраф за превышение скорости в 2018 году Штраф за превышение скорости делится в зависимости от того, на сколько она была превышена. Так, максимальный размер штрафа ГИБДД за нарушение скоростного режима достигает 5000 рублей. За быструю […]
  • Как можно использовать материнский капитал сразу Могу ли я сразу после рождения ребенка использовать мат капитал на покупку жилья? Здравствуйте. У меня сложная жизненая ситуация. Я студентка мать одиночка, через месяц рожу второго ребенка. Живу с родителями, доход 20 тыс руб в месяц на […]
  • Протокол заседания президиума общественной организации Протокол заседания президиума общественной организации Официальный документ ФЛГМ заседания Президиума общественной организации «Федерация лыжных гонок гор. Москвы» гор. Москва, ул. Советской Армии, д. 6 «17» мая 2005 года Присутствовали […]
  • Удержание за перегуленный отпуск при увольнении Сотрудник, отгуляв отпуск авансом, написал заявление на увольнение. Необходимо ли удержать с работника сумму, превышающую 20% от выплачиваемой работнику суммы? Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:В данном случае работодатель […]
admin

Обсуждение закрыто.