Не прописали в договоре ндс

Не прописали в договоре ндс

Договор без НДС: последствия

На практике встречаются ситуации, когда стороны в договоре не выделили НДС отдельной строкой. Кто в этом случае должен перечислить налог в бюджет? По какой ставке – 18 процентов либо 18 /118 — его нужно рассчитать? Какие правовые и налоговые последствия при этом возникают у продавца и покупателя товара?
В большинстве бланков первичных документов присутствуют специальные строки для выделения НДС. Однако помимо таких документов есть и другие, предусматривающие совершение операций, но не имеющие унифицированной формы. Порой требования к их оформлению носят условный характер, например договор. Выделение НДС в нем необязательно при продаже товаров (работ, услуг) организациям, применяющим спецрежим, либо если компания приобретает (ввозит) товары (работы, услуги), в том числе основные средства и нематериальные активы, используемые для:
– операций по производству и реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению или освобожденных от налогообложения (подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ);
– операций по производству и реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ (подп. 2 п. 2 ст. 170 НК РФ);
– производства и реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг) согласно пункту 2 статьи 146 НК РФ (подп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Однако бывают ситуации, когда продавец просто забыл указать НДС либо организация в начале налогового периода была освобождена от обязанностей плательщика НДС, но затем утратила эту льготу. Все это ведет к определенным правовым и налоговым последствиям.

Гражданское законодательство
Организации свободны в заключении договоров (ст. 421 ГК РФ). При этом стороны вправе определять все условия по своему усмотрению, за исключением случаев, когда заключение договора предусмотрено законом или иными нормативными актами. Для некоторых видов договоров, например купли-продажи на условиях рассрочки платежа (п. 1 ст. 489 ГК РФ) либо недвижимости (п. 1 ст. 555 ГК РФ), аренды (п. 1 ст. 654 ГК РФ), обязательно должна быть указана цена сделки. Как правило, она устанавливается соглашением сторон (п. 2 ст. 424 ГК РФ). При ее отсутствии договор считается незаключенным. Однако требование о том, что в нем необходимо указывать еще и сумму НДС, гражданское законодательство не содержит.

Налоговое законодательство
Продавец дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг) должен предъявлять покупателю к оплате соответствующую сумму НДС (п. 1 ст. 168 НК РФ). Это его обязанность, а не право. Кроме того, он должен выставить счет-фактуру, в котором отдельной строкой указывается сумма налога (п. 3 ст. 169 НК РФ).
Если НДС в общей цене сделки в договоре не выделен, поставщик должен начислить налог сверх договорной цены по ставке 18 процентов, а не в ее составе. Такую точку зрения подтверждает и судебная практика (постановления ФАС ВСО от 25 августа 2009 г. № А78-282/2009 и ФАС МО от 1 сентября 2008 г. № КА-А40/8156-08). Обратите внимание, что имеется судебная практика (постановления ФАС СЗО от 3 декабря 2007 г. № А56 15714/2007, ФАС СЗО от 7 апреля 2006 г. № А44-2620/2005-5), согласно которой организации могут воспользоваться расчетной ставкой НДС при определении суммы налога, если в договоре ничего не сказано о нем. Свои доводы судьи строят на том, что на основании гражданского законодательства договор должен быть оплачен по цене, установленной соглашением сторон (ст. 424 ГК РФ). Требование о взыскании суммы НДС дополнительно не соответствует условиям заключенного договора и нормам права. Однако если на практике действовать так, то возможны разногласия с инспекторами. И свою точку зрения придется отстаивать в суде. Чтобы избежать таких последствий, следует проследить, чтобы в договоре и счете-фактуре НДС был выделен отдельной строкой. Напомним, что сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг) бухгалтер должен отразить по дебету счета 62 и кредиту счета 90-1, а сумму НДС по этой операции – по дебету счета 90-3 и кредиту счета 68.
Кроме того, рассчитанную сумму НДС поставщик должен предъявить к уплате покупателю. Такой вывод следует из положений статьи 168 Налогового кодекса и судебной практики (постановление ФАС ВСО от 25 августа 2009 г. № А78-282/2009; п. 15 информационного письма Президиума ВАС РФ от 24 января 2000 г. № 51). Так, Президиум ВАС РФ указал, что налог взыскивается сверх цены работ, если он не был включен в расчет этой цены, и подлежит уплате покупателем независимо от наличия в договоре соответствующего условия.
Что делать, если контрагент откажется принимать и оплачивать товар по цене, увеличен- ной на сумму НДС, ссылаясь на то, что продавец не вправе односторонне изменять согласованную цену? В этой ситуации договор будет признан ничтожным, поставщик может не поставлять товар, а покупатель – оплачивать его.
Если покупатель отказался оплачивать товар, но принял его к учету на основании товаросопроводительных документов (например, накладной), где сумма НДС указана, считается, что договорная цена изменена с согласия обеих сторон в момент приемки-передачи товара. Поэтому покупатель обязан перечислить продавцу оплату за товары с учетом налога. В то же время он вправе принять эту сумму НДС к вычету. Ведь нормы главы 21 Налогового кодекса не содержат указания на то, что невыделение организацией в договоре налога лишает ее права на применение налоговых вычетов.

Опубликовано в журнале «Актуальная бухгалтерия», № 10, 2010. Печатается с сокращениями. Полный текст читайте в журнале.

Как уточнить договор с заказчиком, если ошибочно прописали что работаем с НДС

МУП работает без НДС, Договор с заказчиком ошибочно подписали с НДС, теперь заказчик требует счета-фактуры с НДС.Как уточнить договор? У МУП нет возможности платить со всего оборота НДС, так как возмещения нет. Сумма договора определялась без НДС

Ответы юристов (2)

Здравствуйте! Заключите дополнительное соглашение к договору, в котором пропишете «сумма договора составляет _______, НДС не облагается», и укажите на основании чего не являетесь плательщиков НДС.

Добрый вечер! Уточните этот момент:

Договор с заказчиком ошибочно подписали с НДС
Надежда Сумма договора определялась без НДС
Надежда

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Как в договоре прописать НДС, цена без ндс в договоре

Мы участвовали в электронном аукционе. В контракте была проставлена сумма без выделения НДС.

2.1. Цена Контракта составляет ________ ( ____________) рублей, 00 копеек.

2.2 Цена на поставляемый Товар, указанный в Приложении № 1 к настоящему Контракту, является фиксированной на весь срок действия настоящего Контракта и включает в себя стоимость Товара, доставку Товара по адресу Заказчика, а также все пошлины, налоги, сборы и другие обязательные платежи.

После того как мы победили, Заказчик просто прописал цену и не указал про НДС. Добавлять слова, что НДС включена в стоимости отказывается, обьясняя что в Пункте 2.2 сказано «Цена на поставляемый Товар. а также все пошлины, налоги. Поэтому проблем с Налоговой инспекцией не возникнет. Подскажите прав ли Заказчик и что нам делать? Правильно ли так в договоре прописывать НДС, как он говорит?

Ответы юристов (2)

Доброго дня, так как НДС п.2.2. включен по сути, кроме того основные бухгалтерские документы выставлять Вам, соответственно НДС вы там однозначно выделите и снимите все вопросы по его наличию для себя заказчика и налоговой, то проблем у Вас быть не должно.

Скорей всего заказчик не являеться плательщиком НДС, для Вас никаких последствий это не создает.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

ВЭД — должны ли платить НДС и прописывать его в договоре?

Мы белорусская компания продаем услуги (разработка ПО) компании резиденту РФ. Внутри страны мы работаем при УСН без НДС, заказчик (российская компания) работает так же при УСН с налогом 6%

В нашем договоре указан следующий текст:

«Стоимость работ согласно настоящему Договору устанавливается в сумме 365 300 (триста шестьдесят пять тысяч двести шестьдесят) российских рублей ноль копеек. Стоимость работ увеличивается на сумму НДС (18%), подлежащую уплате Заказчиком — налоговым агентом на территории Российской Федерации в размере 65 754 (шестьдесят пять тысяч семьсот пятьдесят четыре) российских рубля ноль копеек, всего с учетом НДС стоимость работ составляет 431 054 (четыреста тридцать одна тысяча пятьдесят четыре) российских рубля ноль копеек.»

«Согласно существующему законодательству исполнитель не в праве обременить заказчика в уплате НДС заказчика и данный пункт не имеет юридической силы и подлежит исключению.

Если же мы решим впоследствии продать программу, такое обязательство возникнет у нас перед налоговыми органами РФ, но это не предмет договора.»

Но, если мы уберем этот пункт и оставим цену без НДС, то насколько я понимаю заказчик будет иметь право вычесть НДС из той суммы что указана в договоре, уплатить ее, а нам отправить сумму договора за вычетом суммы НДС.

Собственно три вопроса:

1. Прав ли клиент и данный пункт подлежит исключению

2. Обязаны ли они платить НДС если работают по УСН (если да, то соответственно наше предложение становится менее конкурентным)

3. Есть ли какой-то способ заключить договор без уплаты НДС (к примеру признав местом реализации услуги Республику Беларусь либо заключив договор не с компанией а с физическим лицом)

Ответы юристов (11)

1. Прав ли клиент и данный пункт подлежит исключению

Конечно так в договоре писать нельзя, надо написать так: «Стоимость работ согласно настоящему Договору устанавливается в сумме 431 054 (четыреста тридцать одна тысяча пятьдесят четыре) российских рубля ноль копеек включая НДС 18 %.

2. Обязаны ли они платить НДС если работают по УСН (если да, то соответственно наше предложение становится менее конкурентным)

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС), за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Данная норма закреплена в п. 2 статьи 346.11 Налогового кодекса (НК).

Ответ на 3 вопрос содержится в ответе на второй.

Уточнение клиента

И все же хотелось бы уточнения:

Мы предоставляем услуги (не товары продаем), а формулировка «за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ»

Т.е. продажа услуг не облагается НДС для резидента РФ? Если да, можем ли мы вписать в договор формулировку:

Стоимость работ согласно настоящему Договору устанавливается в сумме 431 054 (четыреста тридцать одна тысяча пятьдесят четыре) российских рубля ноль копеек без НДС?

26 Июня 2014, 11:39

Есть вопрос к юристу?

Согласно Налоговому Кодексу РФ (НК РФ) часть 2 от 05.08.2000 N 117-Ф

Объектами налогообложения НДС является

Реализация товаров (работ,
услуг) на территории РФ, в том числе реализация «предметов
залога» и передача товаров (результатов выполненных работ,
оказание услуг) по соглашению о предоставлении «отступного»
или «новации», а также передача имущественных прав;

Передача права собственности на
товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на
безвозмездной основе (признается реализацией);

Передача на территории РФ
товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных
нужд, «расходы» на которые не принимаются к вычету (в том
числе через амортизационные отчисления) при исчислении
налога на прибыль организаций;

Выполнение строительно-монтажных
работ для собственного потребления;

Ввоз товаров на территорию РФ и
иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией

  • Соответственно Ваши партнеры в РФ обязаны уплатить НДС. Так как они ведут деятельность в России и Ваш продукт будет реализован в России, п. 1 ст. 148 НК

    покупатель работ (услуг)
    осуществляет деятельность на территории РФ;

    Вам не надо прописывать в договоре НДС, Вы пишете стоимость своего продукта, соответственно эту цену Вам должны заплатить, а налог уже не Ваша проблема.

    Уточнение клиента

    К сожалению смущает следующий факт, на одном из специализированных белорусских бухгалтерских ресурсов в статье по этой тематике есть такая формулировка:

    «иностранный резидент может удержать из стоимости таких работ (услуг) сумму НДС и недоплатить ее белорусскому исполнителю, а перечислить в бюджет своего государства.» (источник: http://www.glavbuh.by/13540.html)

    А следовательно не упомянув НДС в договоре мы можем оказаться в ситуации когда заказчик будет сам принимать решение добавить ли НДС к той сумме что указана в договоре или просто вычесть из нее этот налог и заплатить нам меньше.

    26 Июня 2014, 11:55

    Стоимость работ согласно настоящему Договору устанавливается в сумме 431 054 (четыреста тридцать одна тысяча пятьдесят четыре) российских рубля ноль копеек без НДС?

    Объектами налогообложения являются и услуги, поэтому Ваши Российские партнеры будут платить НДС (ст. 148 НК РФ) и в договоре надо прописать так как я Ваше привела Вам пример.

    Здравствуйте, Александр. По общему правилу местом реализации услуг является территория той страны, в которой организация-исполнитель зарегистрирована в качестве налогоплательщика

    Протокол о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе, ратифицированного Законом от 19 мая 2010 г. № 94-ФЗ

    5) работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком (плательщиком) этого государства, если иное не предусмотрено подпунктами 1-4 пункта 1 настоящей статьи.Положения
    настоящего подпункта применяются также при аренде, лизинге и
    предоставлении в пользование на иных основаниях транспортных средств.

    Исключение предусмотрено в отношении услуг, перечисленных в пп 1–4 вышеуказанного Протокола

    1) работы, услуги связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории этого государства.Положения
    настоящего подпункта применяются также в отношении услуг по аренде,
    найму и предоставлению в пользование на иных основаниях недвижимого
    имущества;2)
    работы, услуги связаны непосредственно с движимым имуществом,
    транспортными средствами, находящимися на территории этого государства;3)
    услуги в сфере культуры, искусства, обучения (образования), физической
    культуры, туризма, отдыха и спорта оказаны на территории этого
    государства;4) налогоплательщиком (плательщиком) этого государства приобретаются: консультационные,
    юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные,
    дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а
    также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и
    опытно-технологические (технологические) работы; работы,
    услуги по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств
    и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и
    модификации, сопровождению таких программ и баз данных; услуги по предоставлению персонала в случае, если персонал работает в месте деятельности покупателя.Положения настоящего подпункта применяются также при: передаче,
    предоставлении, уступке патентов, лицензий, иных документов,
    удостоверяющих права на охраняемые государством объекты промышленной
    собственности, торговых марок, товарных знаков, фирменных наименований,
    знаков обслуживания, авторских, смежных прав или иных аналогичных прав; аренде,
    лизинге и предоставлении в пользование на иных основаниях движимого
    имущества, за исключением аренды, лизинга и предоставления в пользование
    на иных основаниях транспортных средств; оказании
    услуг лицом, привлекающим от имени основного участника договора
    (контракта) другое лицо для выполнения работ, услуг, предусмотренных
    настоящим подпунктом;

    Напр., местом реализации рекламных (маркетинговых, юридических, консультационных и т. п.) услуг считается территория государства, где зарегистрирован их заказчик.

    Если местом реализации услуг является территория РФ, то заказчик услуг, оказанных белорусской организацией, должен исполнить обязанности налогового агента по НДС

    Статья 161. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами

    1.
    При реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых
    является территория Российской Федерации
    , налогоплательщиками —
    иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в
    качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма
    дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога. т.е., удержать и перечислить в бюджет НДС со стоимости оказанных услуг. Т.к. ваш контрагент — российская организация, применяющая УСНО, то после уплаты сумму «входного» налога заказчик не вправе принять к вычету (п. 3 ст. 171 НК РФ). Они просто уплачивают НДС в бюджет.

    Если местом реализации услуг не является территория РФ, то объект обложения НДС по российскому законодательству не возникает

    Статья 146. Объект налогообложения

    1. Объектом налогообложения признаются следующие операции:

    1) реализация
    товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе
    реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных
    работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или
    новации, а также передача имущественных прав.В
    целях настоящей главы передача права собственности на товары,
    результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе
    признается реализацией товаров (работ, услуг);

    2)
    передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ,
    оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к
    вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении
    налога на прибыль организаций;

    3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

    4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

    Однако следует Вам заметить, что уплата налога — это не Ваша головная боль, а обязанность Вашего партнера. В принципе не сильно важно пропишите Вы НДС в договоре или нет, им все равно придется его платить, но Вас это никак не затронет.

    Уточнение клиента

    К сожалению если нашему клиенту приходиться платить НДС + они не могут принять его к вычету (так как у них УСН) наше предложение становиться менее выгодным.

    26 Июня 2014, 12:01

    К сожалению смущает следующий факт, на одном из специализированных белорусских бухгалтерских ресурсов в статье по этой тематике есть такая формулировка: «иностранный резидент может удержать из стоимости таких работ (услуг) сумму НДС и недоплатить ее белорусскому исполнителю, а перечислить в бюджет своего государства.» (источник: www.glavbuh.by/13540.html) А следовательно не упомянув НДС в договоре мы можем оказаться в ситуации когда заказчик будет сам принимать решение добавить ли НДС к той сумме что указана в договоре или п

    Вы пишите сумму с НДС, только не указывайте все по отдельности, а вообще надо как-то озвучивать это, что значит просто вычесть из нее этот налог и заплатить нам меньше, на то и договора заключаются.

    К сожалению если нашему клиенту приходиться платить НДС + они не могут принять его к вычету (так как у них УСН) наше предложение становиться менее выгодным.

    Вы цену так обговорите, чтобы было выгодно обоим. Кроме того, Вы же не только ценой берете, но и качеством работы?)

    Уточнение клиента

    Тогда подскажите последний момент:

    Как нам правильно отразить в договоре сумму работ но при этому упомянуть, что это сумма идет без учета НДС (и пусть с НДС разбираются заказчики). К примеру, будет ли юридически верна такая формулировка:

    «Стоимость работ согласно настоящему Договору устанавливается в сумме 365 300 (триста шестьдесят пять тысяч двести шестьдесят) российских рублей ноль копеек без учета НДС»

    Или все же писать надо так, как Вы писали в первом примере?

    26 Июня 2014, 12:11

    К сожалению если нашему клиенту приходиться платить НДС + они не могут принять его к вычету (так как у них УСН) наше предложение становиться менее выгодным.

    Если они заинтерисованы в сотрудничестве, то все эти моменты можно обговорить, а если они хотят заплатить Вам меньше чем Вы просите, то это уже не выгодно Вам.

    «Стоимость работ согласно настоящему Договору устанавливается в сумме 365 300 (триста шестьдесят пять тысяч двести шестьдесят) российских рублей ноль копеек без учета НДС»

    Да это будет правильно сформулировано.

    Вы, конечно, можете написать фразу примерно такого содержания: «НДС не облагается в связи с применением УСНО (ст.346.11 НК РФ)». Но она будет актуальна для договора между российскими организациями. В Вашем случае читайте ниже ст. 346.11 выделенный шрифт. Т.е., российская организация (Ваш контрагент), применяющий УСНО обязана исчислить и уплатить НДС. Но как Вам уже правильно указала Лина Быстрова, это уже не Ваша головная боль.

    Статья 346.11. Общие положения

    1.
    Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными
    предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения,
    предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и
    сборах.Переход
    к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам
    налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными
    предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей
    главой.

    2.
    Применение упрощенной системы налогообложения организациями
    предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на
    прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов,
    облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284
    настоящего Кодекса), налога на имущество организаций. Организации,
    применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются
    налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением
    налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с
    настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и
    иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на
    добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174_1 настоящего Кодекса.

    С 1 января 2015 года Федеральным законом от 2 апреля 2014 года N 52-ФЗ в абзац первый пункта 2 настоящей статьи будут внесены изменения.

    Абзац утратил силу с 1 января 2010 года — Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 213-ФЗ. — См. предыдущую редакцию.Иные
    налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему
    налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

    3.
    Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными
    предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по
    уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных
    от предпринимательской деятельности, за исключением налога,
    уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам,
    предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224
    настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении
    имущества, используемого для предпринимательской деятельности).
    Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему
    налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную
    стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего
    уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на
    территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее
    юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в
    соответствии со статьей 174_1 настоящего Кодекса.

    Абзац утратил силу с 1 января 2010 года — Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 213-ФЗ. — См. предыдущую редакцию.

    Иные
    налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими
    упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о
    налогах и сборах.

    4.
    Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих
    упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок
    ведения кассовых операций и порядок представления статистической
    отчетности.

    5.
    Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную
    систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей
    налоговых агентов, предусмотренных настоящим Кодексом.

    Какую ставку НДС указать в договоре

    Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации.

    Особенно учитывая тот факт, что в итоге стоимость будет разная при одной и той же цене.

    Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации.

    Здравствуйте. Для выхода из сложившейся ситуации вы можете не указывать конкретную ставку налога и конечно же сумму НДС при заключении договора, а к примеру, сделать отсылку на п. 3 ст. 164 НК РФ и указать, что стоимость товаров установлена без НДС, а НДС исчисляется дополнительно по ставке, установленной п. 3 ст. 164 НК РФ на дату отгрузки (получения предоплаты). В таком случае окончательная стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных покупателем в 2019 году и подлежащая оплате, увеличится, что будет уже отражаться в выставленных счетах-фактурах и накладных.
    Либо можно закрепить в договоре, что стоимость товаров включает НДС, исчисленный по ставке, предусмотренной п. 3 ст. 164 НК РФ. В таком случае общая стоимость товаров (работ, услуг) для ваших контрагентов в 2019 году не изменится, однако в этой стоимости произойдет перераспределение: себестоимость (без налога) уменьшится, а величина НДС увеличится.

    Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации.

    Я, конечно, не знаю специфику Вашей работы и заключения договоров. Но как вариант — делаете договор на 2018 г., а с 1.01.19 заключаете допник. Вам стоимость поставки прям сейчас нужно прописать на все годы вперед? Я себе слабо представляю, как на 2 года вперед цены прописать, сейчас так все меняется, так цены уходят, что определять их наперед, ну я не знаю. Можно было бы сделать спецификации на этот год, а на следующий сделать эти спецификации с учетом допника.

    Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации.

    Я считаю, что разумнее поступить по совету Главбух_Елены. Допсоглашение написать не сложно.

    Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации.

    Спасибо за советы. Сделаем ссылку на п. 3 ст. 164 НК РФ. Контрагент очень специфический, поэтому допники лучше не заключать.

    Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации.

    Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации.

    А чего там переходного? Делаете реализацию 31 декабря до полуночи все отгружаете по ставке НДС 18%. Выписываете отгрузочные документы 1 января — ставка НДС уже будет 20%.

    Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации.

    Никаких переходных положений, а также иных преференций в отношении применения ставки НДС в размере 20 % Федеральным законом, которым вводится данная ставка не предусмотрено. На это же обращают внимания и специалисты Минфина в письме от 06.08.2018 г. № 03-07-05/55290.
    Поэтому нельзя, например, выставить в 2018 году счет-фактуру на отгрузку «заранее» с НДС 20% (с расчетом на то, что оплата поступит в следующем году). А с 1 января 2019 года нельзя будет выставить счет-фактуру с НДС 18% (например, под прошлогодний аванс).
    По таким счетам-фактурам покупатель, скорее всего, не сможет принять НДС к вычету.

    Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации.

    Если до 1 января 2019 года поступила предоплата в счет предстоящей отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), по которой был исчислен НДС в размере 18%, то при отгрузке товаров (выполнения работ, оказания услуг) после 1 января 2019 года исчисление налога должно производиться в любом случае по ставке 20%. Например, в такой ситуации возможны два варианта:
    1. В договоре установлена цена товара без НДС (например, 100 руб.) со ссылкой на действующую в момент совершения операции ставку налога. Аванс получен в 2018 году на сумму 118 руб., в т.ч. НДС 18 руб. Продавец перечислил в бюджет НДС в сумме 18 руб., в авансовом счете-фактуре указан налог также 18 руб., который покупатель может принять к вычету.
    Далее товар отгружен в 2019 году на сумму 120 руб., в т.ч. НДС 20 руб. Недостающая сумма может быть доплачена покупателем. Продавец примет к вычету авансовый НДС в сумме 18 руб. и перечислит в бюджет 20 руб. налога. Эту же сумму он укажет в счете-фактуре на отгрузку. Покупатель восстановит авансовый НДС в сумме 18 руб. и примет к вычету НДС в сумме 20 руб.
    2. Если в договоре цена установлена в твердой сумме с учетом НДС, например, 118 руб., то и стоимость товара при отгрузке должна быть указана в размере 118 руб., однако НДС следует рассчитать и указать в счете-фактуре исходя из ставки 20%:
    118 руб. : 120% х 20% = 19,67 руб.
    Стоит отметить, что второй вариант не совсем корректен, так как нарушает некоторые положения НК РФ.

    Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации.

    Указание НДС в договоре

    Налог на добавленную стоимость (НДС) является косвенным, он включается в стоимость товаров, работ, услуг, имущественных прав и предъявляется к оплате покупателю. Нужно ли включать НДС в договор с заказчиком и как избежать спорных ситуаций с контрагентом, рассказала Елена Вожова, старший юрисконсульт Центра правового обслуживания.

    При формировании условий договора об оплате все зависит от системы налогообложения, применяемой сторонами договора (УСН, ОСН, иной специальный режим), правильности ведения бухгалтерской отчетности и осведомленности сторон о правилах и порядке оплате налога, а также от четкого указания в контракте обязанностей сторон в части оплаты НДС. Исходя из этого, встречаются следующие варианты договоров.

    Вариант 1. НДС в договоре рассчитан отдельно и указан в тексте вместе со стоимостью товара, работы, услуги, имущественного права. НДС в договоре выделен. При этом обе стороны применяют общую систему налогообложения. Соответственно, покупатель и продавец заранее оговаривают все условия по оплате, исполнению соглашения и свои обязанности в части налогообложения. В такой ситуации покупатель знает размер НДС и на основании предъявленного ему счета-фактуры проведет оплату налога.

    Вариант 2. Ситуация, когда одна из сторон договора применяет специальный режим налогообложения, например, УСН. Тогда в договоре делается ссылка на этот факт. В большинстве случаев в таких сделках не возникает конфликтных либо спорных моментов, поскольку изначально все очевидно: отсутствует обязанность по исчислению НДС, налоговым законодательством не предусмотрено требование по выделению НДС в составе цены договора (см., например, письмо Министерства финансов РФ от 1 июня 2016 г. № 03-11-11/38624).

    Вариант 3. Наличие у одной из сторон договора права на получение налоговой льготы (ст. 145 НК РФ – освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика; ст. 149 НК РФ – осуществление операций, не подлежащих налогообложению) так же предполагает правовые последствия, изложенные в варианте 2. В договорах также делается ссылка на льготные обстоятельства, но указывается цена договора в целом. Дополнительно рекомендуется запросить у стороны, имеющей льготный порядок налогообложения, документальное подтверждение (свидетельство о государственной регистрации юридического лица, устав с видами деятельности организации, иные документы в подтверждение права на получение налоговой льготы, освобождения от налогообложения). Однако не редки и случаи отсутствия в договорах отдельной строкой указания о начислении НДС и его размере.

    Договор без НДС

    Бывает так, что НДС в договоре не указан вовсе. В этом случае продавец все равно обязан предъявить НДС покупателю и уплатить его (п 1 ст. 168, п. 1 ст. 173 НК РФ). Однако здесь надо правильно рассчитать налог и выяснить, включена ли сумма НДС в договоре или нет. В зависимости от того, о чем договорятся стороны, формула расчета налога будет разной.

    Если компании решают, что налог включен в стоимость контракта, то формула будет такая:
    Сумма договора *18/118 (или 10/110 – в зависимости от налоговой ставки – ст. 164 НК РФ) = НДС.

    Если налог считается сверх стоимости соглашения, то для его расчета нужно использовать другую формулу:
    Сумма договора *18% (или 10% – в зависимости от налоговой ставки – ст. 164 НК РФ) = НДС.

    Таким образом, при исчислении и предъявлении к оплате НДС необходимо проанализировать условия конкретного договора. Для того чтобы избежать двусмысленности толкования контракта, дополнительно рекомендуется четко формулировать условия о включении или невключении НДС в договоре на стадии подготовки его проекта. Изначально компании должны однозначно решить о включении НДС в цену договора или об оплате налога сверх цены, а также детально прописать эти условия в договоре. По оплате НДС продавец может выставить покупателю дополнительный счет на сумму НДС сверх цены договора. Иногда фирмы заключают дополнительное соглашение, с помощью которого возможно урегулировать спорные ситуации по включению НДС в договор и его оплаты покупателем.

    Для того чтобы избежать двусмысленности толкования контракта, дополнительно рекомендуется четко формулировать условия о включении или невключении НДС в цену договора на стадии подготовки его проекта.

    Рассказывает Елена Орлова, специалист правового департамента ООО «Сигма»: «До момента создания нашего департамента в компании оформлением контрактов занимались менеджеры по продажам. В связи с этим договоры с покупателями были все в разнобой. Если коммерческие условия вычитывались и правились, то на бухгалтерские нюансы внимания никто не обращал. В итоге, главбух спустя какое-то время получал подписанный оригинал контракта, в котором клиенты писали, кому что вздумается. Отсюда возникали проблемы в учете, уточненные декларации и споры с бухгалтериями контрагентов. Теперь до подписания контрактов мы обязательно передаем их на согласование в бухгалтерию, чтобы у учетчиков была возможность внести правки по налоговым условиям».

    Обстоятельства цены

    Особо отмечу, что письмом Минфина и ФНС от 5 октября 2016 года № СД-4-3/[email protected] даны разъяснения по вопросу исчисления НДС, если цена договора сформирована без выделения налога. Согласно позиции чиновников, «обстоятельства формирования цены договора необходимо устанавливать в каждом конкретном случае на основании доказательств в их совокупности и связи». Иными словами, госорганы в своей позиции подтверждают необходимость четкого регулирования порядка начисления и оплаты НДС при составлении соглашений. Как следует из пункта 17 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 мая 2014 года № 33, при расчете суммы НДС, подлежащего уплате, следует учитывать, что по смыслу положений подпунктов 1 и 4 статьи 168 НК РФ сумма налога, предъявляемая покупателю при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должна быть учтена при определении окончательного размера указанной в контракте цены и выделена в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой. При этом бремя обеспечения выполнения этих требований лежит на продавце как налогоплательщике, обязанном учесть такую операцию по реализации при формировании налоговой базы и исчислении подлежащего уплате в бюджет налога по итогам соответствующего периода.

    В связи с этим, если в договоре нет прямого указания на то, что установленная в нем цена не включает в себя сумму налога, и иное не следует из обстоятельств, предшествующих заключению соглашения, или прочих условий контракта, судам надлежит исходить из того, что предъявляемая покупателю продавцом сумма налога выделяется последним из указанной в договоре цены, для чего определяется расчетным методом

    (п. 4 ст. 164 НК РФ). Таким образом, согласно выводам суда, если исходя из условий договора и иных обстоятельств, связанных с заключением договора, следует, что указанная в нем цена сформирована без учета налога, применение расчетной налоговой ставки, предусмотренной пунктом 4 статьи 164 Налогового кодекса, необоснованно.

    Правовые риски

    Сложившаяся судебная практика представлена сложными и неоднозначными примерами. Это связано, в первую очередь, с тем, что стороны невнимательно и несерьезно подходят к вопросу оформления контрактов и правильности выделения и исчисления суммы НДС. Приведу в пример наиболее интересные и популярные выводы арбитров.

    Покупатели не всегда перечисляют НДС продавцам, если по условиям договора цена не включает сумму налога. Однако это не влияет на обязанность продавца уплатить НДС в бюджет. В таких случаях продавцу придется перечислить налог из собственных средств с последующем взысканием оплаченной суммы с покупателя в судебном порядке (например, постановление ФАС Московского округа от 23 июля 2012 г. по делу № А40-68414/11-60-424, ФАС Волго-Вятского округа от 11 марта 2012 г. по делу № А43-7468/2011, ФАС Дальневосточного округа от 12 декабря 2011 г. № Ф03-6075/2011).

    Неверное указание сторонами налоговой ставки по НДС в договоре не может явиться основанием для освобождения от обязанности возместить продавцу налог, независимо от согласования данного условия сторонами договора.

    Оплата дополнительно к стоимости контракта соответствующей суммы НДС предусмотрена Налоговым кодексом и обязательна для сторон договора в силу пункта 1 статьи 422 Гражданского кодекса (в подтверждение этого смотрите, например, постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 26 ноября 2009 г. по делу № А33-10186/2009, постановление ФАС Северо-Западного округа от 10 августа 2011 г. по делу № А05-5565/2010, постановление ФАС Северо-Западного округа от 27 сентября 2010 г. по делу № А05-1517/2010).

    Если продавец требует взыскать с продавца НДС, начисленный на цену договора из-за неправомерных действий первого, в результате которых была утрачена льгота на уплату налога, то это требование незаконно, оно является злоупотреблением правом (см., например, постановление Президиума ВАС РФ от 14 июня 2011 г. № 16970/10 по делу №05-1486/2010).

    В заключение хотелось бы сказать, что отсутствие в контракте налоговых условий влечет за собой дополнительные риски. И если индивидуальный предприниматель идет на это умышленно, то нужно быть готовым не только к конфликтным ситуациям с партнером, но и к арбитражным спорам. Если же компания внимательно подходит к оформлению договоров, вычитывает все юридические и налоговые нюансы, а также «продвигает» свои форматы контрактов, то таких проблем удастся избежать.

    В заключение хотелось бы сказать, что отсутствие в контракте налоговых условий влечет за собой дополнительные риски. И если предприниматель идет на это умышленно, то нужно быть готовым не только к конфликтным ситуациям с партнером, но и к арбитражным спорам.

    Практическая энциклопедия бухгалтера

    Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

    Смотрите еще:

    • Деньги в долг в могилеве под расписку Условия выдачи займов: Минимальный и максимальный период погашения долга:от 1 дня до 2 лет Максимальная годовая процентная ставка, включающая ссудный процент, а также все остальные комиссии и расходы за год, или аналогичный период:от […]
    • Судебные исполнители гРевда Судебные приставы в Ревде Расстояние от центра: 2 км. -3 ✉ Адрес Свердловская обл., Ревда г., ул. Мира, 4в ☎ Телефон +7 (34397) 5-33-77 ⌚ Часы работы пн-пт 09:00-18:00 Расстояние от центра: 2 км. -6 ✉ Адрес […]
    • Можно ли оформить осаго если нет техосмотра Можно ли оформить страховку ОСАГО без техосмотра? Многих водителей волнует вопрос – можно ли оформить ОСАГО, не проходя техосмотр. Ситуации бывают разные, иногда страховка нужна срочно, а оформлять транспортную карту законно нет […]
    • Громовские на второго ребенка «Громовские выплаты» при рождении ребенка в Москве и Московской области в 2018 году В России существуют различные социальные льготы для отдельных категорий граждан. Но зачастую такие нормативы имеют территориальное ограничение — в […]
    • Закон об акционерных обществах привилегированные акции Закон об акционерных обществах привилегированные акции 07 Февраля 2017 Конституционный суд в своем новом отказном определении объяснил, почему владельцы привилегированных акций могут остаться без дивидендов несмотря на получение компанией […]
    • Штраф за курение статья коап За курение табака несовершеннолетними могут установить ответственность Нарушение запрета потребления табака несовершеннолетними может повлечь штрафы. Соответствующий законопроект 1 внесен в Госдуму. Предлагается дополнить ст. 6.24 КоАП […]
    admin

    Обсуждение закрыто.