Оценка системы внутреннего контроля мпз

Оценка системы внутреннего контроля мпз

18.3. План и программа проверки материально-производственных запасов

Для определения критериев оценки результатов на стадии планирования, характера и объема проводимых аудиторских процедур при составлении программы аудита материальных ценностей необходимо установить уровень существенности и приемлемый аудиторский риск по аудируемому сегменту.

Под уровнем существенности понимается предельное значение ошибки показателя в финансовой (бухгалтерской) отчетности, способное повлиять на мнение аудитора относительно достоверности и полноты информации о материально-производственных запасах, а также на форму и содержание аудиторского заключения.

Уровень существенности формирует степень аудиторского риска. Эти два компонента позволяют выявить объекты повышенного внимания при планировании контрольных процедур по МПЗ и уточнить аудиторский риск.

Система внутреннего контроля МПЗ изучается аудитором прежде всего с позиции внутреннего контроля.

Аудитор должен получить ответы на следующие вопросы:

подтверждается ли первичными документами совершение закупок МПЗ;

своевременно ли изменяется величина запасов материальных ценностей после дополнительного их приобретения и реализации;

подтверждается ли законность списания материалов на нужды производства должным образом и правильность отражения в учете;

как взаимосвязано списание материальных ценностей с выпуском готовой продукции из производства;

оформляется ли надлежащим образом выбытие МПЗ;

какова регулярность проведения инвентаризаций, и сопоставляются ли полученные результаты с данными бухгалтерского учета;

насколько оценка МПЗ соответствует утвержденной учетной по-литике как в части приобретения, так и при списании на производство материальных ценностей;

соответствует ли порядок учета и расчета НДС по приобретенным и реализованным материальным ценностям.

Для подтверждения первичной оценки системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета на основе полученной информации аудитор может использовать заранее разработанные тесты (вопросники), по результатам которых уточняется оценка надежности системы и сравнивается с первоначальной, полученной на стадии планирования (таблица 29).

При наличии в организации большого количества операций с материальными ценностями внутрихозяйственный риск чаще всего оценивается как высокий, так как имеется большая вероятность злоупотреблений, ошибок в бухгалтерском учете, неправильном оформлении операций.

Оценка слабых мест системы внутреннего контроля помогает определить основные направления аудиторской проверки, т. е. сформулировать программу аудита МПЗ, включающую перечень конкретных аудиторских процедур, позволяющих получить необходимые аудиторские доказательства для обоснования достоверности или недостоверности данных по материальным ценностям. Кроме того, способствует уточнению выборки и позиций для проведения аудита МПЗ в соответствии с оценкой

степени надежности системы внутреннего контроля и оказывает влияние на выбор методов проверки (сплошной или выборочный метод).

Программа аудита материально-производственных запасов может иметь структуру по направлениям проверки, идентичную структуре, изложенной в таблице 26, параграф 16.3.

В программе выделяются области аудита материальных ценностей с повышенным внутренним риском, т. е. области, которые являются ключевыми по риску документального оформления. Это позволяет аудитору оптимизировать процедуры по сбору аудиторских доказательств.

Программа аудиторской проверки также объединяет необходимые участки аудита МПЗ и служит подробной инструкцией для проверяющих при проверке:

полноты отражения в отчетности материальных ценностей;

документального подтверждения прав организации на МПЗ;

правильности оценки приобретенных материальных ценностей и отражения их в учете и отчетности в соответствии с принятой учетной политикой и действующим законодательством;

соответствия отнесения всех расходов и доходов, связанных с выбытием МПЗ, к отчетному периоду;

порядка подготовки и проведения инвентаризации, отражения в учете и отчетности ее результатов;

соблюдения требований по составлению первичных документов и регистров бухгалтерского учета;

соответствия данных о расходе материалов по сводным ведомостям и материальным отчетам;

тождественности данных аналитического, синтетического учета и отчетности;

организации налогового учета по материальным ценностям, учета налога на добавленную стоимость;

Примерный перечень тестов и типовых вопросов для оценки системы внутреннего контроля в ходе аудита материальных затрат

Основные методы выявления отклонений от норм расхода материалов (документирование отклонении; учет партионного раскроя материалов, инвентарный метод) определены Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. Организация может разрабатывать и применять другие методы, учитывающие особенности технологии производства продукции (работ, услуг).

При проверке соблюдения порядка отпуска материалов следует обратить, внимание на правильность применения норм списания на затраты топлива и смазочных материалов.

4. Ознакомиться с правилами документооборота по учету отпуска материалов на производство и формами первичных учетных документов, применяемых в бухгалтерском учете материальных затрат.

Проверка правильности отражения операций в бухгалтерском учете. Процедуры проверки оборотов и сальдо по счетам учета затрат (предпосылка: возникновение, права и обязанности, полнота, стоимостная оценка, точное измерение, представление и раскрытие).

1. Проверить наличие и правильность оформления первичных документов и учетных регистров по расходу материалов.

1.1.Установить соответствие способа оформления операций по списанию материалов варианту отпуска материалов со склада в производство.

1.2.Проверить первичные и сводные документы по расходу материалов.

Такая проверка производится сплошным или выборочным методом в зависимости от цели проверки. При этом проверка документов производится: по существу, формально и арифметически. Постановлением ГКС РФ от 30.10.1997 г. № 71аутверждены следующие формы первичных документов по расходу материалов на производство: лимитно-заборная карта (форма № М-8), требование-накладная (форма № М-11). Порядок документального оформления операций по движению материалов определен Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов.

Кроме этих документов могут использоваться и другие документы, выбор которых зависит от особенностей производства данной отрасли, характера технологического процесса, а также порядка отпуска материалов со склада в производство. Применяемые нетиповые формы первичных учетных документов должны соответствовать предъявляемым к ним законодательством по бухгалтерскому учету требованиям и должны быть утверждены учетной политикой организации.

2. Проверить правильность применения способов опенки материалов при их списании на производство,

2.1. Установить соответствие способов оценки материалов при их списании, применяемых в организации, принятым учетной политикой.

ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» предусмотрено, что организации при отпуске материалов в производство и ином их выбытии могут использовать один из следующих способов оценки:

· по себестоимости каждой единицы;

· по средней себестоимости;

· по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО);

· по себестоимости последних по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ЛИФО).

2.2. Проверить правильность применения предусмотренных учетной политикой способов оценки материалов при их выбытии.

Организация может применять в течение отчетного года как элемент учетной политики один способ оценки по каждой группе (виду) материально-производственных запасов.

По себестоимости каждой единицы могут оцениваться согласно ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» материально-производственные запасы, используемые в особом порядке (подлежащие особому учету), например, драгоценные металлы или материально-производственные запасы, которые обычным образом не могут заменить друг друга.

При списании (отпуске) материалов по себестоимости каждой единицы запасов могут применяться два варианта исчисления себестоимости единицы запаса:

· включая все расходы, связанные с приобретением запаса;

· включая только стоимость запаса по договорной цене (упрощенный вариант). Применение способов средних оценок фактической себестоимости материалов, отпущенных в производство пли списанных на иные цели, а именно, средней себестоимости, себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (ФИФО) возможно (согласно п. 78 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов) по одному из следующих вариантов:

— исходя из среднемесячной фактической себестоимости (взвешенная оценка), в расчет которой включаются количество и стоимость материалов на начало месяца и все поступления за месяц (отчетный период);

— путем определения фактической себестоимости материалов с момент его отпуска (скользящая оценка), при этом в расчет средней оценки включаются количество и стоимость материала на начало месяца и все поступления до момента отпуска.

3. Проверить правильность и своевременность отражения операций по списанию материальных ценностей в синтетическом учете.

3.1.Проверить правильность составления бухгалтерских проводок по списанию материалов в зависимости от направлений их использования и варианта отпуска материалов со склада в производство.

3.2.Проверить правильность списания сумм отклонений, учтенных на счете 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей».

При использовании для отражения в бухгалтерском учете операций по приобретению матери­альных ресурсов счетов 15 и 16. суммы отклонений, учтенные на счете 16, по окончании каждого отчетного месяца списываются (сторнируются — при отрицательной сумме отклонений) в дебет счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) или других соответствующих счетов, по которым ранее было отражено выбытие материалов, пропорционально стоимости выбывших (использованных) материалов по учетным ценам.

4. Проверить правильность распределения: материалов в текущем учете по видам продукции (при условии, что аналитический учет затрат на производство ведется по видам продукции).

4.1.Установить порядок обработки информации об операциях по выбытию (списанию) материалов путем составления разработочной таблицы или с помощью вычислительной техники на основании первичных и сводных документов.

4.2.Установить порядок распределения материалов по видам продукции — прямым или косвенным путем и его соответствие порядку, установленному учетной политикой.

При прямом методе материалы списываются на определенные виды продукции на основании первичных или сводных документов, в которых должен быть обозначен код продукции. При косвенном распределении в учетной политике должен быть предусмотрен способ распределения (нормативный или коэффициентный). Группировка расхода материалов по объектам учета затрат (видам продукции) и статьям расходов на основании первичных п сводных документов осущест­вляется при ручной обработке информации в разработочной таблице «Распределение расхода материалов и заработной платы» либо в соответствующей машинограмме (при автоматизированной обработке учетной информации).

4.3. Проверить наличие и правильность распределения сумм отклонений в стоимости материалов по видам продукции.

5. Проверить правильность учета возвратных отходов.

5.1. Проверить правильность оценки возвратных отходов.

Согласно п. 111 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов «стоимость отходов определяется организацией исходя из сложившихся цен на лом, утиль, ветошь и т.п. (т.е. по цене возможного использования пли продажи)».

5.2. Проверить правильность распределения возвратных отходов.

Возвратные отходы по возможности исключаются из затрат тех видов изделий, при производстве которых они получены. Однако прямое отнесение их на определенный вид продукции обычно затруднено. Поэтому аудитор должен сначала выяснить, как распределяются (прямым или косвенным путем) отходы между видами продукции, Если отходы распределяются косвенным путем, необходимо установить базу распределения (пропорционально весу израсходованного сырья, стоимости израсходованных материалов), которая должна быть закреплена в учетной политике. После этого аудитор проверяет расчет распределения возвратных отходов по видам продукции и устанавливает наличие справки бухгалтерии, в которой должна быть отражена и бухгалтерская проводка.

5.3. Проверить правильность отражения возвратных отходов в системном бухгалтерском учете.

Согласно Инструкции по применению Плана счетов возвратные отходы учитываются в составе «Прочих материалов» на субсчете 6 счета 10 «Материалы», в синтетическом учете на стоимость возвратных отходов делается запись: Д-т 10.б К-т 20.

Дата добавления: 2014-12-03 ; просмотров: 52 ; Нарушение авторских прав

Аудит системы внутреннего контроля по учету материально–производственных запасов

Байдаков Асылбек Канаевич

Курманов Жасулан Султанханович

Агротехнический университет им.С.Сейфуллина

магистрант, 2 курс

Система внутреннего контроля – совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых руководством аудируемого лица в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации, а также своевременной подготовки достоверной финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Хозяйственные операции по учету материально-производственных запасов относятся к операциям с повышенным уровнем риска по следующим причинам:

· вероятность санкционированного списания материально-производственных запасов под несуществующие заказы и объемы выпуска в целях увеличения себестоимости выпуска и снижения налогов на прибыль и имущество;

· высокий риск хищения;

· огромный объем операций и соответственно большой массив первичной учетной документации, следствием чего могут стать отсутствие некоторых оправдательных документов, несанкционированное списание материально-производственных запасов (отсутствие реквизитов, придающих документам юридическую силу), а также утеря бумаг;

· искажение фактов списания материально-производственных запасов из-за технических ошибок при подсчете и измерении совершаемых операций на стадии сбора и регистрации информации.

Чтобы оценить уровень указанных рисков, аудитор проверяет эффективность системы внутреннего контроля за организацией учета по данному разделу на предприятии, в частности:

· наличие должным образом организованного места хранения материально-производственных запасов (как оно защищено от доступа посторонних лиц; имеются ли охрана и пожарная сигнализация; существует ли контроль выдачи и вывоза ценностей);

· проведение инвентаризации материальных ценностей (обязательной, плановой, внезапной), оформление ее результатов соответствующими документами;

· установление круга лиц, отвечающих за сохранность, приемку и отпуск материально-производственных запасов, заключение с данными людьми договоров о материальной ответственности;

· соблюдение порядка оформления первичных документов, в том числе применение унифицированных форм первичной документации, составление приходных и расходных документов на каждую операцию в день ее совершения, заполнение всех обязательных реквизитов;

· своевременное и полное отражение операций с материально-производственных запасов в регистрах бухгалтерского учета, проведение проверки полноты оприходования материалов, применения системы нормирования расхода материалов;

· раскрытие принципов учета материалов с помощью положений учетной политики, способы ведения учета операций, связанных с движением материально-производственных запасов, используемые счета, методы оценки и др., применение учетной политики последовательно от периода к периоду;

· проведение регулярной сверки данных ведомостей, журналов-ордеров с главной книгой (если учет не автоматизирован);

· осуществление о приходования материалов, полученных от ликвидации основных средств, определение стоимости указанных материалов по рыночным ценам;

· наличие нетипичных операций с материально-производственных запасов.

Весь объем аудиторских процедур проверки, по существу, можно условно разделить на несколько групп:

· аудит наличия и сохранности материально-производственных запасов;

· аудит движения материально-производственных запасов;

· проверка правильности налогообложения материально-производственных запасов.

В ходе проверки наличия и сохранности материально-производственных запасов аудитор осуществляет ряд процедур:

· проверяет отсутствие искажений в начальном сальдо поматериально-производственных запасов, правильность перенесения остатков по счетам учета из предыдущего периода на начало анализируемого;

· сопоставляет данные финансовой отчетности и бухгалтерского учета;

· анализирует правильность синтетического и аналитического учета материально-производственных запасов;

· удостоверивается что к исполнению принимаются лишь надлежащим образом оформленные документы;

· проверяет установление порядка нормирования материально-производственных запасов, соблюдение норм, выявляет отклонения и меры, принимаемые для их ликвидации;

· проверяет своевременное и полное отражение операций в регистрах бухгалтерского учета, проведение периодической сверки синтетического учета с данными карточек складского учета;

· устанавливает правильность определения и списания стоимости израсходованных материально-производственных запасов на себестоимость;

· анализирует организацию контроля за закупками, сам процесс закупок: наличие договора, оплату счетов, накладных, счетов-фактур, оприходование материально-производственных запасов в регистрах бухгалтерского учета;

· проверяет сроки и периодичность проведения инвентаризации в соответствии с требованиями законодательства, правильность оформления материалов инвентаризации и отражения ее результатов в учете.

При проверке движения материально-производственных запасов аудитор детально изучает:

· документальное оформление операций по движению материально-производственных запасов, применение унифицированных форм, наличие всех необходимых реквизитов, отношение операций к проверяемому периоду;

· правильность о приходования материально-производственных запасов при покупке, безвозмездном получении, прочем поступлении;

· верность списания и отражения прибыли при продаже, прочем выбытии материально-производственных запасов;

· правильность о приходования материалов, полученных при ликвидации основных средств;

· соблюдение законодательства при отражении нетипичных операций;

· правильность за балансового учета материально-производственных запасов, принятых на ответственное хранение, а также товаров, взятых на комиссию;

· соответствие законодательству операций при передаче материально-производственных запасов в залог и т. д.

Для определения правильности налогообложения материально-производственных запасов аудитор проверяет:

· правомерность отражения в учете НДС при приобретении материально-производственных запасов, применение налогового вычета;

· верность начисления в учете НДС при реализации;

· правильность и полноту формирования первоначальной стоимости материально-производственных запасов для целей налогового учета;

· правильность включения в расходы израсходованных материально-производственных запасов;

· списание материально-производственных запасов по методам, закрепленным в учетной политике для целей налогового учета;

· правильность формирования доходов и расходов при продаже материально-производственных запасов.

Все вышеуказанные процедуры помогают аудитору собрать необходимую аналитическую информацию о составе, стоимости и движении материально-производственных запасов, которая в совокупности с данными, полученными в ходе аудита всех остальных статей финансовой отчетности, позволит проверяющему выразить мнение о достоверности полученных сведений.

Таким образом, плюсы проведения аудиторской проверки для финансово-хозяйственной деятельности предприятия очевидны. Помимо официального мнения в форме аудиторского заключения о финансовой (бухгалтерской) отчетности, полученная от аудиторов по итогам проверки информация, в том числе о состоянии учета материально-производственных запасов, важна для обеспечения контроля за их сохранностью, снижения налоговых рисков, а также для принятия оптимальных управленческих решений.

Список использованной литературы

1.Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет – Ростов-на-Дону, 2002

3.ШишкинА.К., Микруков В.А., Дышкат И.Д. Учет, анализ, аудит на предприятии — Москва, 1996

Аудит материально-производственных запасов

Одним из наиболее сложных и объемных участков бухгалтерского учета и, следовательно, аудита является учет материально-производственных запасов.

23 апреля 2004 года Минфином России были утверждены Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности.

Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита», одобренное Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации, предписывает аудитору изучить и оценить системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля проверяемой организации.

Изучение этих систем происходит, как правило, путем визуального ознакомления с документами и опросов персонала, принимающего участие в обеспечении функционирования системы бухгалтерского учета, применяемой проверяемым экономическим субъектом. Ознакомиться со всей совокупностью документооборота крупного предприятия невозможно. Обычно применяют выборочную проверку, при этом главное внимание уделяют системе внутреннего контроля. Чем лучше организована система внутреннего контроля, тем меньше может быть риск необнаружения ошибок при выборочной проверке, тем меньше времени потратит аудитор на качественное выполнение своей работы. Однако, если проверяемая организация не имеет обособленного отдела внутреннего контроля, то зачастую рядовые работники бухгалтерии не имеют четкого представления о существующем контроле.

Если удельный вес материально-производственных запасов составляет более 5% актива баланса, то следует очень внимательно отнестись к проверке, так как стоимость материалов занимает существенную часть в себестоимости выпускаемой продукции. Зачастую финансовый результат деятельности всего предприятия напрямую зависит от решения вопросов по закупке и доставке материалов. Кроме того, ошибки, допускаемые в учете, ведут к неправильному формированию себестоимости готовой продукции, к искажению финансового результата, налогооблагаемой прибыли. Поэтому важно выявить все особенности синтетического и аналитического учета материалов на проверяемом предприятии. Необходимо отметить, что аналитическая информация о составе, стоимости, движении материалов, используемых в производстве, важна для обеспечения контроля за их сохранностью, а также для принятия оптимальных управленческих решений.

Согласно плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкции по его применению учет материалов может вестись двумя способами:

— по фактическим ценам на счете 10 «Материалы»;
— по планово-учетным ценам на счете 10 с использованием счета 16 «Отклонение в стоимости материалов».

Если в договоре предусмотрен переход права собственности на материалы по мере их оплаты, то поступившие, но неоплаченные ценности должны учитываться на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

Аналогичным образом учитываются неотфактурованные поставки материалов и материалы, находящиеся в пути.

Для обеспечения сохранности материалов с работниками заключаются договоры о материальной ответственности (индивидуальные или коллективные), издаются приказы о назначении материально-ответственных лиц предприятия, проводятся инвентаризации.

Приступая к проверке материалов, необходимо ознакомиться с учетной политикой предприятия, где должны отражаться вопросы порядка приобретения и заготовления, оценки материалов при их списании на издержки производства и обращения.

При определении оборотов и остатков по счету 10 необходимо сравнить текущий остаток и остаток за ряд предыдущих отчетных периодов, т.е. выявить изменение сальдо по счету 10 в динамике, рассчитать долю остатка по счету 10 в активе баланса и также рассмотреть этот показатель в динамике.

В соответствии с п.2 ст.10 Федерального закона N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп.) хозяйственные операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группироваться по соответствующим счетам бухгалтерского учета.

Путем ознакомления с инвентаризационными описями и сличительными ведомостями проверяют правильность отражения в учете результатов инвентаризации.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001г. № 44н, фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов.

Фактическими затратами признаются:

— суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);
— суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов;
— таможенные пошлины и иные платежи;
— невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением материально-производственных запасов;
— вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации,
— затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов до места их использования, включая расходы по страхованию.

При выбытии материалов их оценка осуществляется одним из следующих способов:

— по себестоимости каждой единицы;
— по средней себестоимости;
— по себестоимости первых по времени приобретения материалов (ФИФО);
— по себестоимости последних по времени приобретения материалов (ЛИФО).

В приказе об учетной политике для различных наименований материалов могут применяться разные методы оценки.

Согласно п.82 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998г. № 34н, в случае любого выбытия имущества с баланса организации (кроме списания на себестоимость готовой продукции) убыток или доход относится на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение расходов (доходов) у некоммерческой организации.

Этот убыток не уменьшает налогооблагаемую прибыль.

Счет 28 «Брак в производстве» служит для обобщения информации о продукции, которая в силу имеющихся в ней дефектов не может быть использована по ее прямому назначению. Потерями от брака признаются затраты, которые предприятие должно понести для исправления брака, убытки, которые понесло или должно будет понести из-за невозможности использования по назначению забракованной продукции. На предприятии должна быть создана специальная комиссия, которая при обнаружении брака составляет соответствующий акт, на основании которого бухгалтерия делает соответствующие записи.

Суммы, собранные на дебете счета 28, делятся на уменьшающие потери от брака и списываемые на себестоимость как потери от брака. Потери от брака могут уменьшаться за счет возможного использования забракованной продукции, сумм, подлежащих взысканию с поставщиков за поставку недоброкачественных материалов, в результате использования которых был допущен брак, подлежащий удержанию с виновных лиц, если таковые установлены

НДС по бракованным материалам, списанным через счет 28 на издержки производства и обращения, подлежит возмещению из бюджета.

В разделе 2 Методических рекомендаций определены критерии, по которым в ходе аудиторской проверки проводится сбор аудиторских доказательств.

1. Существование. Необходимо убедиться в том, что все отраженные в отчетности материалы действительно существуют.
2. Права и обязательства. Необходимо убедиться в том, что права организации на материалы, отраженные в отчетности, документально подтверждены и не ограничены правами третьих лиц.
3. Возникновение. Необходимо убедиться в том, что отраженные в бухгалтерском учете операции по приобретению и выбытию материалов имели место в течение отчетного периода.
4. Полнота. Необходимо убедиться в том, что отсутствуют материалы, которые должны были быть отражены в бухгалтерском учете и отчетности, но не были в нем отражены.
5. Стоимостная оценка. Необходимо убедиться в том, что:

— МПЗ отражены в учете и отчетности в правильной оценке: по фактической себестоимости или по рыночной стоимости, если она ниже фактической себестоимости;
— способ оценки МПЗ при их отпуске в производство или ином выбытии применяется в соответствии с принятой организацией учетной политикой.
6. Измерение. Необходимо убедиться в том, что приобретение и выбытие материалы отражены в учете в правильной оценке и в соответствующем отчетном периоде.
7. Представление и раскрытие. Необходимо убедиться в том, что:

— материалы правильно классифицированы в отчетности как сырье и материалы, готовая продукция, товары для перепродажи;
— операции с материалами отражены в бухгалтерском учете в соответствии с нормативными актами, регламентирующими порядок ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации;
— вся существенная информация о материалах раскрыта в отчетности.

Сбор аудиторских доказательств осуществляется путем проведения аудиторских процедур, которые осуществляются в три этапа.

1-й этап. Процедуры подготовки и планирования аудита.
2-ой этап. Процедуры, выполняемые в ходе проверки по существу.
3-й этап. Заключительные процедуры (анализ ошибок, формирование мнения о достоверности показателей).

Таким образом, аудитор должен обладать достаточными знаниями, умениями и навыками в бухгалтерском учете, в налоговом учете, ориентироваться в законодательстве. Разработав схемы для всех счетов бухгалтерского учета, представляется целесообразным создать на их основе компьютеризированную систему, используя которую, аудитор сможет значительно сократить время проверки и увеличить ее качество.

Оборотные средства
Основные средства
Нематериальные активы
Бухгалтерский баланс
Декретный отпуск
Командировочные расходы

Назад | | Вверх

Система внутреннего контроля аудируемых лиц и ее оценка. Аудит материально-производственных запа

Главная > Реферат >Бухгалтерский учет и аудит

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Ростовский государственный университет путей сообщения»

Кафедра «Экономика, учет и анализ»

на тему: Система внутреннего контроля аудируемых лиц и ее оценка. Аудит материально-производственных запасов ООО «Профиль»

Глава 1. Система внутреннего контроля аудируемых лиц и ее оценка ……. 6

1.1Понятие и элементы системы внутреннего контроля аудируемых лиц ..… 6

1.2Организация системы внутреннего контроля: цели и задачи ………..….. 10

1.3Этапы и принципы системы внутреннего контроля ……………..………. 12

1.4Порядок оценки надежности системы внутреннего контроля аудируемых лиц ……………………………………………………………………. ……….. 17

Глава 2. Аудит учета материально-производственных запасов ООО «Профиль» ……………………………………………………..……………….. 23

2.1Организационно-экономическая характеристика ООО «Профиль» ……. 23

2.2Цели и основные задачи аудиторской проверки материально-производственных запасов ……………………………………………….…… 26

2.3План и программа аудита материально-производственных запасов ООО «Профиль» ……………………………………………………………. ………. 29

2.4Аудиторская проверка учета материально-производственных запасов ООО «Профиль» ……………………………………………………………..………. 35

2.5Оценка результатов аудиторской проверки материально-производственных запасов ООО «Профиль» ……………. ………………… 52

Приложение А «Бухгалтерский баланс за 2008 год» ………..…………….… 61

Приложение Б «Бухгалтерский баланс за 2009 год» …………………..….… 67

Приложение В «Отчет о прибылях и убытках» …………. …..………. …… 73

На сегодняшний день контроль, как функция управления, не всегда в полной мере задействован в организации, часто имеет нерегулярный характер и малоэффективен. Это связано с тем, что на предприятиях не уделяют должного внимания организации и проведению мероприятий контроля, а также с недостаточной разработанностью научно-методических основ этой функции управления. Для успешной реализации поставленных управленческих задач и разработки реальных прогнозов и планов, несомненно, на каждом предприятии необходимо организовать эффективную систему внутреннего контроля.

Актуальность курсового проекта заключается в том, что эффективная система контроля в значительной степени решает сложные проблемы, связанные с управлением предприятием, позволяет выявить те положительные аспекты и сильные стороны, которые определились при осуществлении ее деятельности. Сопоставляя реально достигнутые результаты с запланированными, руководство организации получает возможность выявления проблем и корректировки деятельности предприятия для предупреждения кризиса и избежание осложнений в финансово-хозяйственной деятельности. Кроме того, система внутреннего контроля должна быть построена таким образом, чтобы можно было гибко ее настраивать на решения новых задач, возникающих в результате изменения внутренних и внешних условий функционирования экономического субъекта. Производственные запасы составляют значительную часть стоимости имущества предприятия, а затраты материальных ресурсов в некоторых отраслях достигают 90 % и более в себестоимости продукции. Именно поэтому усиление контроля за состоянием производственных запасов и рациональным их использованием оказывает существенное влияние на рентабельность предприятия и его финансовое положение.

Предметом рассмотрения данного курсового проекта является система внутреннего контроля аудируемых лиц и ее оценка, а также аудит материально-производственных запасов. Объектом проведения аудита материально-производственных запасов является ООО «Профиль». Основными целями деятельности общества являются производство, монтаж и установка пластиковых окон и дверей.

Цели курсового проекта – изучение системы внутреннего контроля, проверка правильности учета материальных запасов и выработка рекомендаций по устранению ошибок в учете и более рациональному ведению учета.

Для достижения этих целей в проекте поставлены следующие задачи:

определить значение и задачи системы внутреннего контроля аудируемых лиц;

определить порядок оценки надежности системы внутреннего контроля аудируемых лиц;

рассмотреть этапы и принципы системы внутреннего контроля;

определить цели и задачи аудиторской проверки материально-производственных запасов;

составить план и программу аудита материально-производственных запасов;

провести аудиторскую проверку учета материально-производственных запасов;

дать оценку результатов аудиторской проверки материально-производственных запасов.

Работа написана на материалах организации, с использованием научной и учебной литературы, такой как: Андреев В.К. Правовое регулирование аудита в России; Кочинев Ю.Д. Аудит организаций различных видов деятельности; Лабынцев Н.Т., Богров Е.Г. Стандарт «Внутрифирменный контроль качества аудита»; Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит и др.

Вышеуказанные цели и задачи определили структуру проекта, которая включает в себя введение, две главы, заключение, список использованных источников, а также приложения. В первой главе описываются теоретические основы системы внутреннего контроля и ее оценки. Во второй главе проводится аудит материально-производственных запасов и их использования в ООО «Профиль». В заключении подведены итоги работы и предложены некоторые рекомендации по оптимизации использования материальных запасов.

Глава 1. Система внутреннего контроля аудируемых лиц и ее оценка

1.1 Понятие и элементы системы внутреннего контроля аудируемых лиц

Система внутреннего контроля представляет собой процесс, организованный и осуществляемый представителями собственника, руководством, а также другими сотрудниками аудируемого лица, для того чтобы обеспечить достаточную уверенность в достижении целей с точки зрения надежности финансовой (бухгалтерской) отчетности, эффективности и результативности хозяйственных операций и соответствия деятельности аудируемого лица нормативным правовым актам. Это означает, что организация системы внутреннего контроля и ее функционирование направлены на устранение каких-либо рисков хозяйственной деятельности, которые угрожают достижению любой из этих целей.

Система внутреннего контроля включает следующие элементы:

процесс оценки рисков аудируемым лицом;

информационная система, в том числе связанная с подготовкой финансовой (бухгалтерской) отчетности;

мониторинг средств контроля.

Контрольная среда включает позицию, осведомленность и действия представителей собственника и руководства относительно системы внутреннего контроля аудируемого лица, а также понимание значения такой системы для деятельности аудируемого лица. Контрольная среда аудируемого лица оказывает влияние на сознательность сотрудников в отношении контроля. Она является основой для эффективной системы внутреннего контроля, обеспечивающей поддержание дисциплины и порядка.

Контрольная среда включает следующие элементы:

доведение до всеобщего сведения и поддержание принципа честности и других этических ценностей;

профессионализм (компетентность сотрудников);

участие собственника или его представителей;

компетентность и стиль работы руководства;

наделение ответственностью и полномочиями;

кадровая политика и практика.

Оценка рисков аудируемым лицом представляет собой процесс выявления и, по возможности, устранения рисков хозяйственной деятельности, а также их возможных последствий. Для целей финансовой (бухгалтерской) отчетности важен вопрос, каким образом в процессе оценки рисков аудируемым лицом руководство выявляет риски, имеющие отношение к финансовой (бухгалтерской) отчетности, определяет их значение, оценивает вероятность их возникновения и принимает решение относительно того, как управлять ими. Базовые принципы процесса оценки рисков аудируемым лицом являются уместными для любого хозяйственного субъекта независимо от масштабов его деятельности.

Функционирование информационных систем, связанных с подготовкой финансовой (бухгалтерской) отчетности, обеспечивается: техническими средствами; программным обеспечением; персоналом; соответствующими процедурами; базами данных. Большинство информационных систем активно использует компьютерные средства и информационные технологии.

Информационные системы, связанные с подготовкой финансовой (бухгалтерской) отчетности, состоят из процедур:

инициирования (хозяйственные операции могут быть инициированы вручную или автоматически с помощью запрограммированных процедур);

отражения (регистрации) в учете (регистрация включает выявление и сбор надлежащей информации об операциях или событиях);

обработки данных и ведения учета соответствующих активов, обязательств и капитала (обработка включает функции редактирования и проверки, произведения расчетов, измерений, оценки, группировки и согласования, осуществляемых автоматически либо вручную);

включения в отчетность информации об операциях аудируемого лица, а также о событиях и условиях (отчетные функции подразумевают подготовку на бумажных носителях или в электронном виде финансовой (бухгалтерской) отчетности либо обобщение другой полезной информации, которая может быть использована при оценке хозяйственной деятельности аудируемого лица в управленческих или иных целях. Качество информации влияет на способность руководства принимать надлежащие управленческие решения и осуществлять контроль за деятельностью аудируемого лица, а также на возможность подготовки достоверной финансовой (бухгалтерской) отчетности).

Составной частью информационных систем является система информирования персонала, которая обеспечивает понимание сотрудниками обязанностей и ответственности, связанных с организацией и применением системы внутреннего контроля в отношении финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Система информирования персонала может принимать такие формы, как внутренние регламенты деятельности, руководства по составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности, инструкции и указания. Доведение информации до сведения сотрудников может осуществляться с использованием средств электронной связи, устно и посредством распоряжений руководства.

Смотрите еще:

  • Бесплатная юридическая консультация химки Бесплатная юридическая консультация Химки, Юристы Химки, Адвокаты Контактная информация Пн-Чт с 8:00 до 20:00, Пт с 9:00 до 19:00, Обед с 13:00 до 13:45 Что мы можем: Защита дольщиков Главная Бесплатная юридическая консультация […]
  • Иск о разделе ипотечного кредита при разводе образец Исковое заявление о разделе ипотеки после развода: образец, особенности Согласно статистическим данным значительная часть брачных союзов российских семей распадается. Для бывших супругов сложность такой ситуации заключается не только в […]
  • Сергиево-посадский мировой суд московской области Сергиево-посадский мировой суд московской области 141321, Московская область, г. Краснозаводск, ул. Горького, д. 1 (3-ий этаж) Районный суд Жалобы на решения мирового судьи судебного участка рассматривает «Сергиево-Посадский городской […]
  • Что необходимо для получение лицензии на оружие Как правильно получить разрешение на ношение и хранение огнестрельного оружия Поделиться в социальных сетях: Для некоторых типов оружия не нужно получать разрешение. К ним относятся : Сигнальные пистолеты Пневматические пистолеты, […]
  • Статья 180 в балансе Статья 180. Особенности исполнения обязанностей налогоплательщика в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) 1. Организации или индивидуальные предприниматели — участники договора простого товарищества […]
  • Аванс от заказчика проводка Аванс проводки Вернуться назад на Аванс Для учета расчетов с покупателями используется счет 62 «Расчеты с покупателями», по дебету которых отражается задолженность покупателя перед продавцом, а по кредиту — оплата за товар, работы, […]
admin

Обсуждение закрыто.